01 外貿企業免退稅政策(生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定)

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。

視同自產貨物包括以下4種:一是外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品;二是外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;三是收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品;四是委托加工收囚的產品。對上述4類視同自產貨物的界定，現行規定是:①生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅:與本企業所生產的產品名稱、性能相同;使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標;出口給進口本企業自產貨物的外商。②生產企業外購的與本企業生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產貨物辦理退稅:用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件;不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的。③凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司(或總廠)收購成員企業(或分廠)生產的貨物，可視同自產貨物辦理退(免)稅:經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業;集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度;集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。④生產企業委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退(免)稅:必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進口本企業自產貨物的外商;委托方執行的是生產企業財務會計制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。生產企業正式投產前委托加工的產品與正式技產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進口本企業自產產品的外商"的條件的限制。出口的上述產品，若同時滿足其他條件，主管稅務機關在嚴格審核的前提下，準予視同自產產品辦理出口退(免)稅。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，在審核期期間出口的貨物應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，可在退稅審核期期滿后的當月將上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。對新發生出口業務的生產企業的兩項例外規定是:一是注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的生產企業(小型出口企業除外)，經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法;二是新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過509毛(含)的生產企業，如自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

退稅審核期為12個月的小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額，稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，各月累計的應退稅款可在次年1月一次性辦理退稅。小型出口企業的標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據企業上一納稅年度的內外銷銷售額之和在200萬元(含)以上、500萬元(含)以下的幅度內，按照本地的實際情況確定統一的標準。

外貿企業免退稅計算方法

外貿企業免退稅是指在出口商品時不再按照原來的方式退還部分或全部稅款，而是直接對外貿企業減免相應的進口環節增值稅和消費稅。具體計算方法為：免退稅金額=出口銷售額×（進口環節增值稅稅額 ÷ 進口環節價值）。

外貿企業免退稅是為了鼓勵企業開展出口業務、增強企業競爭力而設立的一項政策措施。根據《中華人民共和國出口退稅管理條例》規定，外貿企業可以根據規定的計算方法，將原本應退還的出口退稅金額轉化為免退稅金額，從而降低企業經營成本、提高利潤率。在具體的計算方法上，免退稅金額取決于出口銷售額以及進口環節增值稅稅額和進口環節價值的比值。其中，進口環節增值稅稅額和進口環節價值可以通過報關單、繳稅憑證等資料獲得。這種計算方法相較于原來的退稅方法，可以有效避免了退稅流程的繁瑣性和不確定性。需要注意的是，外貿企業仍需要遵守相關的退稅管理規定，如申報、備案等手續，以及遵守出口退稅的限制規定，不能超過退稅率和退稅額度。同時，在免退稅的計算過程中，也需要注意對相關資料的準確性、真實性和合規性等方面的要求。

什么情況下，外貿企業可以享受免退稅政策？外貿企業只有在獲得了《中華人民共和國出口退稅管理條例》規定的出口退稅資格，并符合相關條件的情況下，才能夠享受到免退稅政策。

作為一種激勵企業開展出口業務的重要政策措施，外貿企業免退稅已經在實踐中得到廣泛的應用。免退稅政策的具體計算方法，可以使外貿企業更加靈活地運用政策優惠，從而提高企業競爭力和市場份額。同時，在享受免退稅政策過程中，企業也需要嚴格遵守相關的法律法規和管理要求，確保政策的合規性和穩定性。

【法律依據】：

《中華人民共和國出口退稅管理條例》第十五條 對符合本條例規定享受出口退稅優惠的出口貨物，出口企業不再按照原來的方式退還部分或全部稅款，而是直接對出口企業減免相應的進口環節增值稅和消費稅。

外貿企業何時辦理出口免退稅?

外貿企業何時辦理出口免退稅?

出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序,注意時間觀念,以免造成損失.出口企業在辦理出口退稅時,應注意四個時限規定:

一是"30天".外貿企業購進出口貨物后,應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票,屬于防偽稅稅控增值稅發票,必須在開票之日起30天內辦理認證手續.

二是"90天".外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續,生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續.

三是"180天".出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內,向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外).

四是"3個月".出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤,按有關規定可以補辦或更改的,出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,經批準后,可延期3個月申報.

所需資料:

1、報關單.報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據.

2、出口銷售發票.這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據.

3、進貨發票.提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等.

4、結匯水單或收匯通知書.

5、屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單.

6、有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等.

出口退稅辦理需要的材料有哪些?

一般來說,有關于企業進行該項業務辦理所需提供材料,大致包含如下:

(1)報關單.即貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據;

(2)出口銷售發票.這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記賬做出口產品銷售收入的依據;

(3)進貨發票.提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格、以便劃分和計算確定其進貨費用等;

(4)結匯水單或收匯通知書;

(5)屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單;

(6)有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等;

(7)產品征稅證明;

(8)出口收匯已核銷證明;

(9)與出口退稅有關的其他材料.

可以說,出口企業只有準備好上述材料,才能順利完成該項業務辦理.另外,企業申請出口退稅,還應對出口退稅條件進行把握.這些條件有:

(1)必須屬于增值稅和消費稅范圍的商品;

(2)必須是清關貨物;

(3)必須經過財務處理才能出售;

(4)必須是出口和收集并注銷的貨物;

(5)獲取出口貨物的進項稅發票.此外,出口退稅所需的信息清單和申請退稅的要求必須獲得外貿進出口許可,海關辦理電子口岸IC卡,稅務局申請免征退稅退稅并向外匯局申請備案.

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