01 外貿企業出口退稅政策有那些產品(2020年外貿出口退稅優惠政策)

外貿會計實務 選擇題：一般外貿企業出口退稅產品適用的退稅政策為（）。A.免稅 B.免退稅

參考答案：B 分析如下：

通常出口退稅分為兩種情況，生產性企業的 免抵退稅 政策和 外貿型企業的先征后退政策；

對外貿型企業出口退稅：① 能夠取得出口貨物的進項稅額的發票，在出口報關完成后，根據審核認證通過的增值稅發票和報關單（或電子口岸的出口報關數據）申報退稅；②對于無法取得進項稅額發票的出口貨物部分，在填報增值稅納稅申報表時，填入“免稅銷售額”一欄中；

對生產型企業出口退稅：① 內銷的增值稅銷項稅額 和出口貨物報關的貨物的退稅額相比，如果當月出口退稅的銷項額大，扣除應繳納的內銷部分的銷項稅額，然后就是應收的出口退稅額；② 免稅出口貨物部分同上。

綜上所述，故答案選擇B，供參考！

外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別

只有生產型企業才實行“免、抵、退”，外貿企業出口免稅，企業取得增值稅專用發票可以退稅，但不能抵扣進項稅

生產企業退稅額是增值稅報表的留抵稅額與退稅匯總表的免抵退稅額的比對的結果，如增值稅留抵稅額>免抵退稅額，則退稅額為免抵退稅額

如增值稅留抵稅額<免抵退稅額,則退稅額為增值稅留抵稅額

免抵稅額除了作為計提附加稅費基數外，還有就是跟企業稅負有關，其真正的含義是企業進項留抵不能抵扣的稅額，視為已上繳的部分稅額，所以跟企業稅負有關

當企業稅負低的時候，稅管員就會拿這個標準計算稅負

外貿企業出口退稅政策

政策：

對有進出口經營權的外貿企業收購貨物直接出口，國家免征出口銷售環節增值稅；在貨物出口后按收購成本和規定的退稅率計算退還國內采購環節支付或負擔的增值稅，不予抵扣或退稅部分轉入出口貨物銷售成本。

外貿企業出口貨物增值稅的計算，應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅稅率計算，即應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率。出口貨物退（免）稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。這里所說的計稅依據，是指具體計算應退（免）稅款的依據和標準。目前對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據；對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據。例：某服裝進出口公司從某服裝廠購進服裝10000套，單價120元，購進金額120萬元，進項稅額20.4萬元，貨款已通過銀行存款支付，并取得增值稅專用發票。該公司于2008年9月將服裝全部出口，并取得了出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單，辦妥出口退稅手續。出口貨物離岸價格為20萬美元。根據財政部國家稅務總局2008年10月21日下發的《關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]138號）規定，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%。（具體執行時間，以出口貨物報關單上海關注明的出口日期為準。）

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率=1200000×14%=168000（元）

法律依據：

《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》

一、各級國稅機關要按照《通知》規定加強對外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣的管理，嚴格人工審核及信息比對，同時征、退稅部門要加強征退稅工作銜接，緊密配合，共同防范外貿企業將同一張增值稅專用發票既用于申報出口退稅又用于進項稅額抵扣（即“一票兩用”）行為的發生。

二、對外貿企業出口貨物已辦理退稅，但因無法按規定期限補齊有關單證或復核信息有誤的，國稅機關已按規定追回相應的已退稅款、需視同內銷征稅的出口貨物，外貿企業購進貨物取得的增值稅專用發票如何處理的問題，《通知》中沒有明確規定。經電話請示國家稅務總局，對這種情況下外貿企業購進貨物取得的增值稅專用發票可比照《通知》中未辦理過退稅的進項發票進行處理。外貿企業應在退稅款返納入庫的次日起30天內，填具進項發票明細表，持稅收通用繳款書向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》），并在《證明》的備注欄注明稅款已返納入庫及稅票號碼。主管退稅的稅務機關對外貿企業填開的進項發票明細表、繳款書及返納稅款入庫的情況進行認真核實后，開具《證明》。

出口退稅有哪些類型呢?

按照現行稅收政策規定，出口退稅可分為三種方式：

1、又免又退。一般納稅人出口貨物，既有銷項稅，又有進項稅，若為把稅負歸零，自然是把銷項稅免除，把進項稅退還，又免又退。

2、只免不退。如果出口的貨物沒有進項稅，自然只免銷項稅，進項稅沒有就不用退了。比如小規模納稅人、免稅產品，都是沒有進項稅的情況。只免不退，就已達到稅負歸零的目的。

3、不免不退。針對的是國家不鼓勵出口或限制出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，更別說那些禁止出口的貨物。

2020年外貿出口退稅優惠政策

一、頂格退稅(除高污染/高耗能/資源性產品外，對所有出口產品頂格退稅)

瓷制衛生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%

植物生長調節劑等380項產品出口退稅率提高至9%

【政策依據】財政部 稅務總局公告2020年第15號

二、壓縮出口退稅辦理時間

全國：2019年10個工作日壓縮至2020年8個工作日

廣東省：符合規定的正常辦理時間壓縮至5個工作日

【政策依據】稅總發〔2020〕11號

三、逾期可申報(2020年4月征期結束，亦可申報上一年的退免稅或收匯)

待收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，申報退免稅

待收匯或辦理不能收匯手續后，申報辦理退免稅

【政策依據】國家稅務總局公告2020年第4號

四、不外出可辦理出口退免稅

通過電子稅務局或“單一窗口” 辦理出口退(免)稅

通過網上提交電子數據的方式申報出口退(免)稅

【政策依據】國家稅務總局公告2020年第4號

五、恢復出口退稅權

已放棄適用出口退(免)稅未滿36個月納稅人

出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化

【政策依據】國家稅務總局公告2020年第5號

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