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01 外貿企業出口退稅風險管理方案(出口貨物發生退貨、退運,出口公司應該如何處理?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-21 09:47:10【】2人已围观
简介稅務局出口退稅風險管理措施法律主觀:一、出口退稅如何稅務申報1、登錄電子稅務局,點擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”,點擊“在線申報”進入申報界面。2、進行明細數據采集。外貿企業的數據主要包括報關
稅務局出口退稅風險管理措施
法律主觀:
一、出口退稅如何稅務申報1、登錄電子稅務局,點擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”,點擊“在線申報”進入申報界面。2、進行明細數據采集。外貿企業的數據主要包括報關單和進項發票,根據報關單錄入出口貨物明細數據,根據對應的進項發票錄入進貨明細數據。需要特別注意:關聯號的編寫規則:申報年月+申報批次+流水號。每一張報關單對應一個關聯號,相應的進貨發票關聯號與報關單關聯號保持一致,這樣才可以把出口明細和進貨明細關聯起來,形成對應關系。3、進行數據檢查。點擊“退稅申報”—“數據申報”—“數據檢查”,系統自動進行進貨出口數量關聯檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進行下一步操作,如果提示數量或者數據錯誤可返回上一步修改;如果是換匯成本高,需要做情況說明錄入。4、一鍵生成匯總、生成申報數據。5、數據申報。點擊“遠程申報”,先進行“數據自檢”,接收反饋信息進行疑點處理。若有疑點需修改數據的,可以撤銷數據,退回到數據采集模塊進行修改。若審核通過,可點擊“直接申報”確認正式申報。如下圖所示:6、報表打印。正式申報后,選擇要打印的報表(支持批量打印,一次打印選中的所有報表)如有疑點需提交材料的,可作為正式的紙質申報文件提交稅務局。無需提交的,企業自己留存備查。二、辦理出口退稅登記的企業需要具備的條件1、必須具有進出口經營權,經營出口產品業務,這是企業申辦出口退稅登記最基本條件。2、必須持有工商行政管理部門核發的營業執照。3、必須是實行獨立經濟核算的企業單位,具有法人地位,有完整的會計工作體系,獨立編制財務收支計劃和資金平衡表,并在銀行開設獨立帳戶,可以對外辦理購銷業務和貨款結算。三、出口退稅需要什么材料1、報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2、出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3、進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。4、結匯水單或收匯通知書。5、屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。6、有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。7、產品征稅證明。8、出口收匯已核銷證明。9、與出口退稅有關的其他材料。
法律客觀:《海關進出口貨物減免稅管理辦法》
第五條
有下列情形之一,主管海關不能在本條第一款規定期限內出具確認意見的,應當向減免稅申請人說明理由:
(二)需要對貨物進行化驗、鑒定等,以確定其是否符合有關進出口稅收優惠政策規定的。
有本條第二款規定情形的,主管海關應當自情形消除之日起10個工作日內,出具進出口貨物征稅、減稅或者免稅的確認意見,并制發《征免稅確認通知書》。
出口貨物發生退貨、退運,出口公司應該如何處理?
出口貨物退運業務的涉稅程序和賬務處理 涉稅程序 出口退運”,就是出口企業將貨物報關實際離境出口后的退貨,簡稱“退運”,是針對出口銷售的貨物因為質量或規格等原因發生的退貨,出口貨物屬于海關監管的范圍
納稅人發生“出口退運”,與內銷業務發生退貨,因其涉稅流程有特殊性,所以有不同
出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策,有較多企業買粉絲,現根據相關政策,對稅收方面涉及“退運”的程序,綜合整理介紹如下: 一、出口貨物退運的涉稅處理總政策: 發生退運的,生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關 已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關申請辦理退運手續
發生退運的,按照《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程(試行)》(國稅發[2002]11號)的規定,應補繳原免抵退稅款
應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率,補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”
若退運貨物由于單證不齊等原因,已視同銷貨物征稅的,則不須繳稅款
退運退關的出口貨物再出口,出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證,與其他出口憑證一起,申報辦理退稅
退運退關的出口貨物轉為內銷的,出口企業可向主管退稅機關申報辦理《出口貨物轉內銷證明》
納稅人應按規定時限對出口貨物進行免抵退稅申報,發生退運后再沖減當期出口銷售收入
退運證明按規定期限核銷
二、生產企業出口貨物退運辦理的手續: 生產企業將貨物報關出口后,發生退運情況,凡海關已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,出口企業應向區國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后,據以向海關辦理退運手續
辦理《出口商品退運已補稅證明》時,應提交下列資料: (一)企業自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》; (三)《出口貨物報關單(出口退稅專用)》原件及復印件(未申報免抵退稅時提供); (四)發生退運關單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件(已申報免抵退稅時提供); (五)主管退稅部門要求提供的其他資料; (六)記載有退運證明信息的磁盤
稅源管理二科(原區進出口稅收管理分局)接收正確、無誤的資料,且企業將已退稅款返納入庫后,2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》
三、外貿企業發生退運辦理的手續: 外貿企業將貨物報關出口后,因故發生退運情況,凡海關已簽發《出口貨物報關單(出口退稅專用)》的,出口企業應向區國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時,應提交下列資料: (一)企業自填《出口商品退運已補稅證明》; (二)《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》; (三)《出口貨物報關單(出口退稅專用)》原件及復印件(未辦理退稅時提供); (四)企業已辦理退稅的出口貨物退運時,還應提供以下資料: 1.紅字《國家稅務局退稅申請書》; 2.紅字《出口貨物退稅匯總申報表》; 3、退運關單,原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》; 4.退運關單,原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》; 5.退運關單,原申報退稅的《退稅匯總申報表》 四、外貿企業出口貨物,未申報出口退稅,發生退運辦理的手續 問:外貿企業出口貨物,未申報出口退稅,但會計業務已作出口,現發生退運,該如何處理? 答:外貿企業已作出口免稅申報,而未作退稅申報的出口銷售收入發生退運,申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料: 1、由“出口退稅申報系統”生成的《退運證明申請表》及電子數據; 2、企業自填《出口商品退運已補稅證明》; 3、《出口貨物報關單(出口退稅聯)》原件及復印件; 4、《出口收匯核銷單》原件及復印件; 5、《出口貨物外銷發票》原件及復印件
以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業公章
當外貿企業辦理未退稅的出口貨物退運時,不用補稅;若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅
五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續 公司“進料加工”出口的貨物的退運,原出口報關單黃單被海關收取,返工后復出口的貨物海關不再打黃白單,直到出完退運數量時,才返還原出口報關單, 請問:當貨物退運以及返工后復出口時,免抵退申報當如何處理? 答:若公司該筆出口銷售已作申報的,應在發生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額
企業在復出口時,若海關無重新出具新報關單的,應憑原《出口報關單(退稅聯)》的報關日期之日起9O日內申報免抵退稅
六、出口退運,應退運貨物的數量,比申請辦理退運數量的多的處理 近期公司發生了出口退運業務,已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》,但是到海關辦理退運貨物進口時,發現實際應退運貨物的數量比申請辦理退運數量的多,因此海關不予辦理退運手續
請問:我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》 答:出口企業出具退運證明后,發現實際退運與退運明數量不同,應到退稅部門先作廢原來退運證明,再重新出具《出口商品退運已補稅證明》
七、“退換”的處理
(即退運返修
) 我司是外資有進出口權的企業,去年出口貨物一批,但由于質量問題于今年退運返修
按海關規定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案,辦理退運已補稅證明,并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物,同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理
現請問:如果我這批貨物再復出口的話,是否要有“出口收匯核銷單”,才能作為單證齊全,該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢? 答:貨物退運后復出口的,需按正常出口的手續辦理免抵退稅; 對以“進料成品退換”貿易方式復出口的貨物,外匯管理部門不簽發出口收匯核銷單的實際情況,出口企業可憑以下資料,辦理“出口退(免)稅申報”: 1、貿易方式為“進料成品退換”的《出口貨物報關單(出口退稅專用)》、 2、原《出口貨物報關單(出口退稅專用)》復印件、 3、退運貨物的《進口貨物報關單》復印件、 4、原《出口收匯核銷單》復印件、 5、其他規定的退稅憑證
八、發生出口退運的,如何開發票? 出口企業將貨物報關出口后,如發生退運的,應按規定開具負數的《出口商品銷售發票》,出口企業可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關單》原件作為開具紅字發票的依據
九、《退運證明》出具后,一個月內,進行“證明”的核銷
生產企業在“退運證明”出具后一個月內,持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,辦理《退運證明》的核銷
(1) 《出口貨物報關單(出口退稅專用)》(注:海關已加具退運意見,并蓋章)原件及復印件; (2) 《廣東省出口商品發票》(紅字)(稅務機關存根聯)原件及復印件; (3) 該退運貨物的《進口貨物報關單》原件及復印件; (4) 《出口商品退運已補稅證明》企業聯原件及復印件; (5) 主管退稅部門要求提供的其他資料
賬務處理 1、本年出口貨物本年發生退運退(免)稅沖減的賬務處理
a、沖減外銷收入 借:應收賬款或者銀行存款等(紅字) 貸:主營業務收入——外銷收入(紅字) b、沖減原成本 借:主營業務成本(紅字) 貸:庫存商品(紅字) 調賬當月生產企業出口退稅申報系統紅沖單證作同步收齊處理
2、上年出口貨物本年發生退運補稅的賬務處理
(1)貨物退回 借:以前年度損益調整 貸:應收帳款或者銀行存款 (2)結轉成本 借:庫存商品 貸:以前年度損益調整 (3)追回退稅 a、借:應收補貼款(增值稅出口退稅) 貸:銀行存款 b、借:應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 貸:應收補貼款(增值稅出口退稅) c、借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 貸:以前年度損益調整 進項稅額轉出=(出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價)*征退稅率之差 上年出口貨物本年發生的退運調賬,在生產企業出口退稅申報系統不進行操作
如何落實好出口退免稅企業分類管理辦法
為貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務院關于促進外貿回穩向好的若干意見》,進一步優化出口退
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