01 外貿企業免退稅申報匯總表(外貿企業出口退稅匯總申報表是怎么形成的)

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》是在哪兒生成的？

問：《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》是在哪兒生成的？

答：《生產企業出口貨物免、抵、退稅電報匯總表》是由企業所在地的出口退稅管理部門（通常是海關或稅務局）生成的。

企業在申請出口退稅時，需要向出口退稅管理部門提交相關資料和申請表，然后出口退稅管理部門會根據企業的實際情況生成《生產企業出口貨物免、抵、退稅電報匯總表》。

該表主要記錄了企業出口產品的相關信息，以便出口退稅管理部門進行審核和管理。

企業需持該表前往銀行進行申報和收匯，以獲得相關退稅優惠。

請問如果出口退稅中生產企業出口貨物免、抵退稅申報匯總表與增值稅納稅申報表有差額應該怎么辦

增值稅納稅申報表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”和免抵退稅申報匯總表中的第6欄“免抵退出口貨物勞務計稅金額”的數據是不同的，兩者統計口徑不同。

①《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第2條第7項規定：出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。所以增值稅納稅申報表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”是企業會計記賬的出口銷售額，包含當期單證信息不齊全的出口銷售額。

②根據《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）規定：出口企業必須單證信息齊全后才能進行免、抵、退稅正式申報。所以免抵退稅申報匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額。

所以，免抵退稅申報匯總表上的第6欄“免抵退出口貨物勞務計稅金額” 出現與增值稅納稅申報表差額是正常情況。

《出口退稅免抵退稅匯總申報表》與《增值稅申報表》有什么關系？

如：“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應與《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”相等。

若退稅部門審核《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）中有詳細規定，不一一列舉。

附：國家稅務總局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）的通知

買粉絲://買粉絲.買粉絲tax.買粉絲.買粉絲/n8136506/n8136563/n8193451/n8193586/n8195036/8256937.買粉絲

《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）中，

三、生產企業“免、抵、退”稅申報

（二）申報資料

1.生產企業向征稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料：

（1）《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

所以是先填《增值稅納稅申報表》

外貿企業出口退稅匯總申報表是怎么形成的

（一）生產企業即有生產能力的出口企業

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第4條第1項規定:生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準，但如果出口發票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。生產企業適用免抵退稅辦法。

增值稅一般納稅人實行國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務也適用免抵退稅辦法。外貿企業出口自己開發的研發服務或設計服務也適用免抵退稅辦法。

（二）外貿企業即不具有生產能力的出口企業

財稅[2012]39號第4條第4項規定:外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。外貿企業適用免退稅辦法。外貿企業外購研發服務或設計實行免退稅辦法。

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