01 外貿企業出口不退稅產品是否要繳稅(商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？)

外貿出口不退稅要不要開增值稅發票

外貿出口不管退不退稅，一般都要開具增值稅發 票

開票可以憑此記賬登記賬本

進口貨物需要交增值稅嗎？外貿企業出口退稅如何計算？

1、進口貨物需要交增值稅， 出口貨物不需要交增值稅。

       增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。

2、出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

        一般分為兩種：（1）退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；（2）退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

3、出口退稅的條件

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。

例如采購商品100萬，銷售價格110萬。均不含增值稅，不考慮其他因素。

如果在國內銷售，收取的價款是110*1.17=128.7萬。

出口時，你只能取得110萬價款。

免的是 增值稅銷項稅額 。即不用繳納110*0.17=18.7萬增值稅銷項稅額。

退的是 增值稅進項稅額 。你采購商品支付117萬，其中退給你的是17萬進項稅中的部分。

退給你100*5%=5萬進項稅。剩余的進項稅需要轉出。計入成本。實際上你的成本是112萬。

理解：按上例，采購商品時就是一共付117萬元（貨值100萬，增值稅17萬）。出口時可以退回采購商品時付的17萬增值稅。但實際以銀行存款退回的只有5萬，其余12萬并不是真的以銀行存款方式收回，只是轉出到成本里去。

增值稅銷項稅額 ：是指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

計算方法一般分為兩種：

（1）銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）* 稅率

（2）銷項稅額=不含稅銷售額 * 稅率

應交增值稅進項稅額 是企業支付給供應商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業的稅費。

現行匯率6.7來計算，算式如下：

1、利潤 = 出口美金貨值*匯率 - RMB貨值（需支付工廠的RMB價）+ RMB貨值/1.17*退稅率-這票貨出口報關時所產生的RMB費用

退稅部分=RMB貨值/1.17*退稅率

2、以1000美金貨值 和 5000RMB貨值來計算，如下：

利潤：1000*6.7-5000+5000/1.17*0.16=2383.76元

退稅：5000/1.17*0.16=683.76元

3、退稅：必須等到退單下來，與所開的RMB增值稅票一起提交國稅，一般情況下至少出運后兩個月才能拿到退稅。

外貿企業什么情況下可申請出口免稅不退稅？

1、從企業角度進行規定

（1）屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物

（2）外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅

（3）外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅

2、從貨物角度進行規定

（1）來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅

（2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅

（3）出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅

（4）軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅

（5）國家規定的其他免稅貨物，如農業生產者銷售的自產農產品、飼料、農膜等。

注：出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

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