01 外貿企業出口發票備注欄(報關單主要欄目的內容填報（標記嘜碼及備注）)

報關單主要欄目的內容填報（標記嘜碼及備注）

標記嘜碼及備注（比較重要的欄目）

本欄目實際包含兩部分內容，一是標記嘜碼，二是備注，本書分開輔導。

（一）本欄目上部（或者說是左半部）用于填寫標記嘜碼內容

1.含義解析

標記嘜碼就是指運輸的標志，是為方便收貨人查找，便于在裝卸、運輸、儲運過程中識別而設。有關運輸標志所包含的內容請考生自己看一下國際貿易實務中有關運輸標志的內容。一般來說，在標記嘜碼中會列出如下信息：收貨人的代號（標識）、合同號、目的地、原產國（地區）、中轉信息、件數號碼等。這些信息可能也會對我們填制報關單有幫助。

2.填報要求

填報貨物運輸包裝上的標記嘜碼中除圖形以外的所有文字、數字（基本是原樣照抄）。無標記嘜碼的免于填報。

3.信息的查找與確定

標記嘜碼一般印刷或貼在貨物的外包裝上，也標注在裝箱單、提單、發票中。（3種單證中的標記嘜碼應該與外包裝上的一致）

常用以下英文表示標記嘜碼：Marks、Marking、MKS、Marks （Marks Marks、MKS Mark等。填寫報關單的標記嘜碼欄目就是將上述欄目中的內容全部照抄到報關單中。填報要求中之所以說圖形不填，是因為現在都采用電子報關，圖形不方便錄入，考試應該不會考這個問題。

例如，提單中： 某些發票中： 某些裝箱單中：

MARKS＆Nos. Shipping Marks CASE MARK：

BSSC FAR EAST P／O N0.03DL022

HP0065／VE044—045 SHAGNHAI PORT OSAKA

MADE IN BRAZIL C／NO.：1／2—2／2 C／NO.：l一22

填制報關單時把這些內容照抄填入標記嘜碼及備注欄即可（一般填在欄目的左半部）。

有的在單證的標記嘜碼欄中寫有“N／M”，是NO MARK，沒有標記嘜碼之意。

4.考試的考點

沒有特別的考點，能在單證中查找到標記嘜碼即可。

（二）本欄目下部（或者說是右半部）用于填報備注內容

1.含義解析

備注指報關單其他欄目不能填寫完全以及需要額外說明的內容，或其他需要備注、說明的事項。

2.填報要求

報關單其他欄目的填報要求中都有講到需要填寫在備注欄的情形，它們包括：

（1）涉及經營單位填報需要備注說明的內容：受外商投資企業委托代理其在投資總額內進口投資設備、物品的外貿企業名稱填寫在本欄。應填寫“委托××××××公司進口”。（××××××為代理的外貿企業名稱）

（2）關聯備案號在此欄填寫。

①關聯備案號含義解析：是指和本報關單申報的貨物有關系和聯系的其他的報關單上填寫的備案號，按海關管理的要求要體現在本報關單上。

例如，在備案號欄講到的加工貿易成品憑《征免稅證明》轉為享受減免稅進口貨物或囂審批備案后辦理形式進口的貨物，進口報關單填報《征免稅證明》編號，出口報關單填報《加工貿易手冊》編號。則對于進口報關單而言出口報關單上的備案號——加工貿易手冊編號就是它的關聯備案號。而對于出口報關單而言，其關聯備案號是進口報關單上的備案號——征免稅證明編號。

②填報要求：關聯備案號應該填寫在“標記嘜碼及備注”欄。

例：加工貿易企業甲從事進料加工業務，取得《加工貿易手冊》（c×××××××××××），加工成品設備A出口。而經批準新成立的合資企業乙欲從國外進口設備A（享受特定減免稅），得知甲生產該設備后與甲簽約，從甲企業購買，并向海關申請取得編號為z×××××××××××的《征免稅證明》。

則甲乙兩企業向海關正確的申報如下：

甲企業按出口報關填寫加工貿易出口貨物報關單，報關單的“備案號”欄填手冊編號“C×××××××××××”。而乙企業的征免稅證明編號對于甲企業來說就是報關單上要填寫的關聯備案號。其關聯備案號填寫在“標記嘜碼及備注”欄，填寫的形式為：“轉至z× × ×××××××××征免稅證明”。乙企業按進口報關填寫進口貨物報關單，進口報關單的“備案號”欄填征免稅證明編號“Z×××××××××××”。而甲企業的加工貿易手冊編號對于乙企業來說就是報關單上要填寫的關聯備案號。其關聯備案號填寫在“標記嘜碼及備注”欄，填寫的形式為：“轉自C×××××××××××加工貿易手冊”。

（3）關聯報關單號在此欄填寫。

①關聯報關單號含義解析：是指與本報關單有關聯關系的，同時在海關業務管理規范方面又要求填報的報關單號，應填報在“關聯報關單”欄。

例：加工貿易深加工結轉貨物，同樣一批貨物，作為轉出企業加工成品報出口，而轉入企業將其作為料件報進口。按海關的規定，應該先由轉入企業報進口，并且在進口報關后把其進口報關單號等信息通知轉出企業。轉出企業再報出口，并將轉人企業的進口報關單號作為關聯報關單號填寫在“標記嘜碼及備注”欄。此處考生需要了解，同樣需要填寫關聯報關單號的情形還有加工貿易的余料結轉報關。

②填報要求：上面提到的兩種加工貿易結轉類的報關中，由于是先報進口，所以只有出口報關單填寫關聯報關單號。應該填寫在“標記嘜碼及備注”欄。

以含義解析中的例子為例，具體填報為：轉至××××……報關單（關聯報關單號）。

（4）集裝箱號：一票貨物有多個集裝箱需要填報的，在本欄目填寫其余集裝箱的信息。填寫的格式與集裝箱號欄相同，即“集裝箱號／規格／自重”。（應按單證中的所給集裝箱順序填寫）

（5）隨附單據欄：一個以上監管證件的，本欄目填寫其余的監管證件的代碼及編號。

具體填報要求為：“監管證件代碼”+“：”+“監管證件號碼”。監管證件是優惠貿易協定下的原產地證書的，按聯網與不聯網的原產地證書的填報格式填寫。

（6）其他申報時必須說明的事項。

3.信息的查找與確定

由于本欄目本身是對其他欄目和內容的補充和說明，因此，本欄目要填寫的內容要根據需補充和說明的欄目而定。因此，在考試時需留意經營單位、集裝箱號、隨附單據欄目填寫中是否有需要補充說明的內容。

4.考試的考點

（1）最可能考的是集裝箱號和隨附單據在該欄目補充填寫的情況。

（2）其次可能考經營單位在此欄需要說明的情形。

發票的備注欄怎么寫

法律主觀：

關于發票的政策，今年出的特別多，稅務局關于發票備注欄又出新規。生產企業代辦退稅的出口貨物，應向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票。一、發票備注欄怎么填寫【自行開具】情形一：運輸服務開具發票必須備注《國家稅務總局關于停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。情形二：鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息必須備注國家稅務總局公告2015年第99號規定，鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。情形三：提供建筑勞務開具發票必須備注國家稅務總局公告2016年第23號規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務的小規模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發票的，備注欄中的內容除了服務發生地縣(市、區)和項目名稱，還要打印“YD”字樣。情形四：銷售或出租不動產發票必須備注國家稅務總局公告2016年23號規定，銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，還要在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。情形五：差額開票功能開具的發票必須要有備注《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規定，按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。比如勞務派遣公司(安保服務同)、經紀代理服務(人力資源外包服務同)選擇差額計稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用發票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規的發票。情形六：預付卡業務開票必須備注《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)規定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。多用途卡特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售款開具發票時，要在發票備注欄備注“收到預付卡結算款”，且只能開增值稅普通發票。情形七：保險公司代收車船稅開具發票的必須備注《國家稅務總局關于保險機構代收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第51號)規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。情形八：保險公司代保險代理人匯總開代理費發票必須備注《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開發票的國稅機關在發票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。情形九：互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點代開專用發票必須備注《國家稅務總局關于開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)規定：三、專用發票的開具貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務，需要開具專用發票的，可以按照《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布，以下稱《管理辦法》)的有關規定，就近向國稅機關自行申請代開專用發票，也可以委托試點企業按照以下規定代開專用發票：(三)試點企業使用自有專用發票開票系統，按照3%的征收率代開專用發票，并在發票備注欄注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼(或稅

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