01 外貿企業0退稅率的賬務處理(外貿企業出口退稅率為零的商品計提銷項稅金帳務如何處理？)

外貿產品零退稅率稅務如何報稅？財務如何處理？

帳務處理跟退稅率不為0的一樣,退稅率為0,征退稅率之差即為征稅率,實際上相當內銷納稅，即是要視同內銷作補繳增值稅處理\x0d\x0a\x0d\x0a文件依據：《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發[2006]102號\x0d\x0a相關規定：\x0d\x0a 一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅

\x0d\x0a （一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；\x0d\x0a（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；\x0d\x0a\x0d\x0a根據相關解釋：出口企業出口退稅率為零的商品，即是國家規定不予退（免）稅的出口貨物

出口企業應按內銷計提增值稅，并可抵扣該貨物相應的進項稅額

\x0d\x0a\x0d\x0a關于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法\x0d\x0a自去年下半年起，國家對部分商品出口退稅率進行了多次調整

為進一步規范零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據上級部門的有關要求，現將出口企業的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法的有關內容明確如下：\x0d\x0a一、零退稅率的出口貨物\x0d\x0a（一）增值稅納稅申報\x0d\x0a出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應視同內銷貨物征稅，所以企業對退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報系統》進行出口免稅申報，而是在每月增值稅納稅申報時按規定計算應納增值稅，并通過綠色通道網上申報系統進行納稅申報

\x0d\x0a1、《出口零退稅率貨物征稅明細表》\x0d\x0a企業每月對零退稅率的出口貨物應單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務部門

該表填寫時應按照按一般貿易和進料加工兩種貿易方式分別匯總申報

\x0d\x0a2、應納增值稅的計算公式\x0d\x0a（1）一般納稅人以一般貿易方式出口計算銷項稅額公式：\x0d\x0a銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率\x0d\x0a零退稅率出口貨物所耗用的國內原材料等進項稅金可以申報抵扣，無需作進項稅額轉出

\x0d\x0a（2）一般納稅人以進料加工復出口貿易方式和小規模納稅人出口零退稅率貨物計算應納增值稅公式：\x0d\x0a應納稅額=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]×征收率\x0d\x0a上述計算公式是將零退稅率的進料加工復出口收入或小規模出口收入視同內銷收入，并按照簡易征收辦法計算應納增值稅，征收率為6%

，但這部分簡易征收的出口收入，其所耗用的國內原材料等進項稅金不得抵扣，應作進項稅金轉出，并轉入相應成本科目

簡易征收不得抵扣進項稅金的計算公式為：\x0d\x0a簡易征收不得抵扣進項稅=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]/當期全部銷售收入×當期全部進項稅金\x0d\x0a3、具體申報辦法\x0d\x0a（1）一般貿易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中一般貿易匯總數，直接在當期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額

系統在生成增值稅納稅申報主表后，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第2行“應稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內

\x0d\x0a（2）進料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中進料加工匯總數

在當期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》 “簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細中” 第10行“開具普通發票”按6%稅率分別填列銷售額和應納稅額

系統在生成增值稅納稅申報主表后，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第5行“銷售額”和第21行“應納稅額”欄目內

\x0d\x0a對于簡易征收不得抵扣進項稅金，企業應在《增值稅申報表附列資料（表二）》“進項稅金轉出額”中第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”反映

\x0d\x0a（二）消費稅納稅申報\x0d\x0a出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應稅消費稅的貨物，應按照消費稅的有關規定申報繳納消費稅

\x0d\x0a（三）出口貨物核銷\x0d\x0a對于退稅率為零的出口貨物，企業不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統》辦理退免稅申報

但要進行零退稅率出口貨物的核銷

具體操作為：企業應在貨物報關出口后六個月內，持每月納稅申報時填報的 《零退稅率出口貨物征稅明細表》和對應的出口商品專用發票、出口貨物報關單原件等紙質資料，裝訂成冊后報送至退稅部門進行核銷

對于出口核銷過程中，發現企業申報資料與海關出口信息不一致的，將按規定給予補征稅款，并加收滯納金

\x0d\x0a（四）進料加工手冊核銷\x0d\x0a零退稅率的出口貨物貿易方式如果是進料加工，則應按進料加工手冊的管理辦法對企業的進料加工手冊進行申報核銷，即通過《出口貨物退免稅申報系統》辦理手冊登記和手冊核銷，并提供相關的紙質申報資料

外貿企業出口退稅率為零的商品計提銷項稅金帳務如何處理？

借：應收賬款（或預收賬款、銀行存款）

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

貸：主營業務收入

具體申報辦法：

一般貿易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中一般貿易匯總數，直接在當期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額。系統在生成增值稅納稅申報主表后，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第2行“應稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內。

出口貨物核銷：

對于退稅率為零的出口貨物，企業不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統》辦理退免稅申報。但要進行零退稅率出口貨物的核銷。具體操作為：企業應在貨物報關出口后六個月內，持每月納稅申報時填報的《零退稅率出口貨物征稅明細表》和對應的出口商品專用發票、出口貨物報關單原件等紙質資料，裝訂成冊后報送至退稅部門進行核銷。對于出口核銷過程中，發現企業申報資料與海關出口信息不一致的，將按規定給予補征稅款，并加收滯納金。

外貿企業，已出口的商品，退稅率為0，要補交增值稅嗎？具體怎么操作？

1.退稅率為0的產品是視同內銷的，不用退稅了。

2.需要補繳增值稅。

3.分錄：內銷怎么做，你還怎么做就行了。

4.進項不用重開，但是要分開核算。

5.具體請買粉絲當地地市一級國稅局出口退稅科，或者基層局的綜合業務科。

個人意見，僅供參考

出口退稅率為0的貨物如何進行稅務處理

退稅率為0的產品,就是取消退稅的產品;

一般情況下是國家不鼓勵出口或限制出口的產品.

按照規定是要按內銷處理的,賬務處理就按內銷業務,記內銷收入,提銷項,對應進項票可以抵扣.

如果必須出口該種產品的話,只能在和外商報價的時候,不要考慮退稅的因素了.

出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔的稅款,出口退稅率為零適用這一政策.

出口退稅率為零的貨物視同內銷,計提銷項稅額.具體操作是:

將出口收入計入主營業務收入,不計算應收的退稅款.

再根據下列公式計算銷項稅金:

1.一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物,以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式(都屬于進項抵扣

應納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

注意將上面出口貨物離岸價格,換算成不含稅的收入.

再其次,該貨物的進項稅額不需作轉出,可以直接進行抵扣.應計提銷項稅額的出口貨物,如果生產企業已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的,可以從成本科目轉入進項稅額科目.外貿企業如果已按規定計算征稅率與退稅率之差,并已轉入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉入應收出口退稅的金額,轉入進項稅額科目.

外貿出口0稅率賬務處理

外貿企業0退稅率應該視同內銷計提增值稅，如出口收入為10000元，分錄如下：

借：應收賬款或其他 10000

貸：營業收入 8547.01

應稅稅費-應交增值稅-銷項稅額 1452.99

之前做賬的按9%的做了相同的賬務處理的話，把屬于0稅率的金額算出來，紅色沖回，再按0稅率收入金額計提銷項稅額就可以了。

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