01 外貿企業免稅不退稅分錄怎么寫(出口退稅的賬務處理怎么做？)

外貿出口退稅會計分錄

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

1、購進出口貨物時

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅(進項稅金)

貸：銀行存款(應付賬款)

2、貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)

—應交增值稅(出口退稅)

3、收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，中國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

出口退稅的賬務處理怎么做？

1、出口時:\x0d\x0a借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6

8317)3415

85元\x0d\x0a 貸:主營業務收入(出口銷售)3415

85元；\x0d\x0a2、結轉成本：\x0d\x0a借：主營業務成本（出口成本）（進貨不含稅金額）\x0d\x0a 貸：庫存商品XXX 進貨不含稅金額）\x0d\x0a3、申報退稅：\x0d\x0a借：應收賬款-應收出口退稅（進貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a 貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）（進貨不含稅金額*16%）\x0d\x0a4、不可退稅部分轉成本：\x0d\x0a借：主營業務成本（出口成本）（進貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）（進貨不含稅金額*1%）\x0d\x0a5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發票”欄下填開具的出口發票數量，第29行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415

85，第32行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415

85

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