01 外貿企業出口零退稅率的貨物(外貿產品零退稅率稅務如何報稅？財務如何處理？)

外貿產品零退稅率稅務如何報稅？財務如何處理？

帳務處理跟退稅率不為0的一樣,退稅率為0,征退稅率之差即為征稅率,實際上相當內銷納稅，即是要視同內銷作補繳增值稅處理\x0d\x0a\x0d\x0a文件依據：《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發[2006]102號\x0d\x0a相關規定：\x0d\x0a 一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅

\x0d\x0a （一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；\x0d\x0a（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；\x0d\x0a\x0d\x0a根據相關解釋：出口企業出口退稅率為零的商品，即是國家規定不予退（免）稅的出口貨物

出口企業應按內銷計提增值稅，并可抵扣該貨物相應的進項稅額

\x0d\x0a\x0d\x0a關于零退稅率和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法\x0d\x0a自去年下半年起，國家對部分商品出口退稅率進行了多次調整

為進一步規范零退稅率出口貨物和免稅出口貨物的稅收管理，根據上級部門的有關要求，現將出口企業的出口退稅率為零和退稅改為免稅的出口貨物申報管理辦法的有關內容明確如下：\x0d\x0a一、零退稅率的出口貨物\x0d\x0a（一）增值稅納稅申報\x0d\x0a出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，應視同內銷貨物征稅，所以企業對退稅率為零的出口貨物不再通過《出口貨物退免稅申報系統》進行出口免稅申報，而是在每月增值稅納稅申報時按規定計算應納增值稅，并通過綠色通道網上申報系統進行納稅申報

\x0d\x0a1、《出口零退稅率貨物征稅明細表》\x0d\x0a企業每月對零退稅率的出口貨物應單獨逐筆填寫《零退稅率出口貨物征稅明細表》（見附件一），并將該表作為增值稅納稅申報的附報資料一并報送至稅務部門

該表填寫時應按照按一般貿易和進料加工兩種貿易方式分別匯總申報

\x0d\x0a2、應納增值稅的計算公式\x0d\x0a（1）一般納稅人以一般貿易方式出口計算銷項稅額公式：\x0d\x0a銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率\x0d\x0a零退稅率出口貨物所耗用的國內原材料等進項稅金可以申報抵扣，無需作進項稅額轉出

\x0d\x0a（2）一般納稅人以進料加工復出口貿易方式和小規模納稅人出口零退稅率貨物計算應納增值稅公式：\x0d\x0a應納稅額=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]×征收率\x0d\x0a上述計算公式是將零退稅率的進料加工復出口收入或小規模出口收入視同內銷收入，并按照簡易征收辦法計算應納增值稅，征收率為6%

，但這部分簡易征收的出口收入，其所耗用的國內原材料等進項稅金不得抵扣，應作進項稅金轉出，并轉入相應成本科目

簡易征收不得抵扣進項稅金的計算公式為：\x0d\x0a簡易征收不得抵扣進項稅=[（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）]/當期全部銷售收入×當期全部進項稅金\x0d\x0a3、具體申報辦法\x0d\x0a（1）一般貿易出口的退稅率為零的貨物，在增值稅納稅申報時，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中一般貿易匯總數，直接在當期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》“按適用稅率征收增值稅貨物”第3行“開具普通發票”中，按17%稅率或13%稅率分別填列銷售額和銷項稅額

系統在生成增值稅納稅申報主表后，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第2行“應稅貨物銷售額”和第11行“銷項稅額”欄目內

\x0d\x0a（2）進料加工出口的出口退稅率為零的貨物，企業應按照《零退稅率出口貨物征稅明細表》中進料加工匯總數

在當期《增值稅納稅申報附列資料（表一）》 “簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細中” 第10行“開具普通發票”按6%稅率分別填列銷售額和應納稅額

系統在生成增值稅納稅申報主表后，上述數據會自動統計到增值稅納稅申報主表第5行“銷售額”和第21行“應納稅額”欄目內

\x0d\x0a對于簡易征收不得抵扣進項稅金，企業應在《增值稅申報表附列資料（表二）》“進項稅金轉出額”中第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”反映

\x0d\x0a（二）消費稅納稅申報\x0d\x0a出口企業自營或委托代理出口的出口退稅率為零的貨物，若該貨物是應稅消費稅的貨物，應按照消費稅的有關規定申報繳納消費稅

\x0d\x0a（三）出口貨物核銷\x0d\x0a對于退稅率為零的出口貨物，企業不需要通過《出口貨物退（免）稅申報系統》辦理退免稅申報

但要進行零退稅率出口貨物的核銷

具體操作為：企業應在貨物報關出口后六個月內，持每月納稅申報時填報的 《零退稅率出口貨物征稅明細表》和對應的出口商品專用發票、出口貨物報關單原件等紙質資料，裝訂成冊后報送至退稅部門進行核銷

對于出口核銷過程中，發現企業申報資料與海關出口信息不一致的，將按規定給予補征稅款，并加收滯納金

\x0d\x0a（四）進料加工手冊核銷\x0d\x0a零退稅率的出口貨物貿易方式如果是進料加工，則應按進料加工手冊的管理辦法對企業的進料加工手冊進行申報核銷，即通過《出口貨物退免稅申報系統》辦理手冊登記和手冊核銷，并提供相關的紙質申報資料

外貿企業，已出口的商品，退稅率為0，要補交增值稅嗎？具體怎么操作？

1.退稅率為0的產品是視同內銷的，不用退稅了。

2.需要補繳增值稅。

3.分錄：內銷怎么做，你還怎么做就行了。

4.進項不用重開，但是要分開核算。

5.具體請買粉絲當地地市一級國稅局出口退稅科，或者基層局的綜合業務科。

個人意見，僅供參考

出口退稅率為0怎么處理

法律主觀：

出口退稅率指出口產品應退稅額與計算退稅的價格比例。它反映出口產品在國內已納的稅收負擔。一、出口退稅率如何計算1994年稅制改革后，我國出口產品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執行中發現存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大于征稅增長速度，退稅規模超出財政負擔能力等問題。為了既支持外貿事業發展，又兼顧財政緊張的實際情況，國務院先后兩次調低了出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起(含1月1日)，報關離境的出口貨物按照下列稅率計退增值稅。(1)煤炭、農產品出口退稅率為3%;(2)以農產品為原料加工生產的工業品和除煤炭、農產品以外按13%稅率征收增值稅的貨物(如小農具、農藥、化肥等)，以及從小規模納稅人收購的符合退稅條件的貨物(農產品除外)，出口退稅率為6%;(3)按17%稅率征收增值稅的一般工業品，出口退稅率為9%;(4)外貿企業委托生產企業加工收回后出口的貨物，其支付的工繳費部分的退稅率為14%。需要注意的是，根據出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實際問題，對出口的農產品，如果專用發票注明的稅率是17%，也只按3%的退稅率計算退稅;對出口的以農產品為原料加工生產的工業品和一般工業品，如果專用發票注明的稅率是13%，則分別按3%和6%的退稅率計算退稅。二、出口退稅具體怎么算的1、一般貿易(1)出口退稅計算公式：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率(2)以上出口退稅計算公式的有關說明：①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。出口退稅計算的舉例說明：例1、某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元;(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當期實現內銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。計算出口自產貨物銷售收入：出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-保險費-傭金)×外匯人民幣牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)當期應退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。三、降低出口退稅率有什么影響呢高盛認為，相比真正的人民幣升值2%，減少出口退稅率的做法對于調整中國外部不均衡的作用甚微。因為不相應地減少進口關稅率，會扭曲相關的進出口價格。這種做法不會增加中國的進口需求，并且也不會減少通脹壓力。首先，減少出口貨物增值稅退稅率等同于在出口商品上給國內的出口商加稅，在沒有相配套的進口關稅降低的情況下，產生的效應等同于人民幣名義匯率升值再加上進口關稅增加，只會使社會財富流失。單方面減少出口退稅只能降低出口需求，并不會增加進口需求。與之相比，提高人民幣名義匯率能夠同時調整進出口兩方面的需求，在減少出口需求的同時增加進口需求，可以更有效地幫助中國減少貿易順差。人民幣名義匯率的升值也可以減少國內的通脹壓力，升值以后金融環境立即得到緊縮。而且目前尚沒有任何一個市場存在對稅率的對沖機制，如果稅率經常發生變化的話，將造成額外的效率損失，并使市場配置資源的作用減弱。以上就是本文的全部內容，希望能對大家有所幫助，能給大家解答心中的疑問。他們一天24小時在線，能隨時為大家解答法律疑惑。

法律客觀：

《中華人民共和國海關法》

第八條

進出境運輸工具、貨物、物品，必須通過設立海關的地點進境或者出境。在特殊情況下，需要經過未設立海關的地點臨時進境或者出境的，必須經國務院或者國務院授權的機關批準，并依照本法規定辦理海關手續。

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