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01 外貿企業出口轉內銷稅務處理(外貿企業出口轉內銷或視同內銷,如何進行財稅處理)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-10 09:09:27【】3人已围观
简介外貿出口企業轉內銷如何做稅務處理符合下列三種情況需要向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》:1.外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,應于發生內銷或視同內銷貨物的當月
外貿出口企業轉內銷如何做稅務處理
符合下列三種情況需要向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》:
1.外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。
2.外貿企業已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》。
3.外貿企業轉為生產企業,在批準變更退稅計算方法次月的增值稅納稅申報期內,可將原計入出口庫存賬的且未申報免退稅的出口貨物向主管稅務機關申請《出口轉內銷證明》。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
外貿企業出口轉內銷或視同內銷,如何進行財稅處理
【政策1】根據出口退稅辦法,外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬,內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。
【政策2】根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第十條第六款規定,外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。申請開具出口貨物轉內銷證明時,應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》,提供正式申報電子數據及下列資料:1.增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;2.內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;3.主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。
舉例說明
某外貿公司2014年8月25日購進一批貨物,取得的增值稅專用發票金額為50萬元,進項稅額為8.5萬元,尚不確定是用于出口還是內銷。2014年9月20日將該批貨物出口,出口收入按FOB價折合人民幣60萬元。該貨物征稅率17%,退稅率13%。2014年11月20日,該批貨物退運后轉成內銷,銷售收入55萬,稅額9.35萬
1、2014年8月確認采購,因不能確定用于出口或內銷,一律記入出口庫存賬
借:庫存商品-出口 500000
應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000
貸:應付賬款 585000
【稅務處理】該批商品取得的增值稅專用發票認證后對應的進項稅額85000元單獨設賬核算,在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額,要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二(本期進項稅額明細)》第28欄“三、待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”中,不得與內銷商品進項稅額混淆。
2、2014年9月貨物出口確認會計處理:
(1)確認出口收入
借:應收賬款-外商 600000
貸:主營業務收入—外銷 600000
(2)確認出口成本
借:主營業務成本—外銷 500000
貸:庫存商品-出口 500000
(3)確認征退稅率差600000*(17%-13%)
借:主營業務成本—外銷 24000
貸:應交稅費—出口退稅 24000
【稅務處理】在10月15日前(國慶節可能順延)作增值稅納稅申報時,該出口收入600000元應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一(本期銷售情況明細)》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務”的第3列“開具其他發票”銷售額中。但進項稅轉出一定不要體現在申報表上,這個大白菜已經強調過多次。否則吃虧的是企業。因為你的進項已經在上月列入不抵扣進項(本身是退稅憑證,不是抵扣憑證),你再作轉出的話不更吃虧了嗎?
3、出口貨物退運后轉內銷。2014年11月,會計處理如下:
(1)沖減原銷收入
借:主營業務收入—外銷 600000
貸:應收賬款-外商 600000
(2)確認內銷收入
借:應收賬款-國內643500
貸:主營業務收入——出口轉內銷550000
應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額 93500
(3)沖減原出口成本
借:主營業務成本—外銷 -500000
貸:庫存商品-出口 -500000
(4)沖減原確認征退稅率差
借:主營業務成本—外銷 -24000
貸:應交稅費—出口退稅 -24000
(5)原出口商品轉成內銷商品
借:庫存商品-出口 -500000
應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000
貸:應付賬款 -585000
借:庫存商品-內銷 500000
應交稅費——應交增值稅-進項稅額85000
貸:應付賬款585000
(6)確認轉內銷成本
借:主營業務成本—出口轉內銷500000
貸:庫存商品-內銷 500000
【稅務處理】外貿公司應在11月當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明, 并在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(12月的申報期內)申報納稅時,以此作為進項稅額的抵扣憑證使用,進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二(本期進項稅額明細)》第11欄“(三)外貿企業進項稅額抵扣證明”中,因此批貨物視同內銷應納增值稅=銷項稅額_進項稅額,視同內銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(本期銷售情況明細)》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目-17%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發票”處的第3列和第4列處。
【補充:】如果是出口貨物因為申報的原因,被視同內銷,上面的會計處理只有第1-2部分有變化,可以合并如下
(1)-(2)沖減原銷收入,并轉視同內銷收入
貸:主營業務收入——出口視同內銷
應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額
外貿企業既有出口又有內銷如何賬務處理,
外貿企業既有出口又有內銷如何賬務處理,
注意采購開過來的增值稅轉用發票必須保證內銷的和外銷的分開,不然會嚴重影響本人的出口退稅。至于帳務處理和書上是一樣的。
外貿企業出口貨物轉內銷處理如下:
1、退稅部門發現外貿企業需要出口轉內銷處理,應填制《關于出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅的通知》兩份(企業一份、征收分局一份);企業自行發現出口轉內銷,應填制《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》三份(退稅部門一份、企業收分局一份);
2、企業還應按“(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+法定增值稅稅率)”計算填稅申報表的應稅貨物銷售額,在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發票“欄藍字列,同時按“出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”在“附表一”第17欄用紅字沖減已申的“免稅貨物銷售額”。匯率出口當日的匯率計算。
3、企業按以上規定進行調整后,在辦理納稅申報時,提供帳務調整帳頁和記帳憑證復件,并加具“此件與原件相符”的意見并加蓋企業公章,同時填報《出口貨物未按規定期限申報視同內銷征稅申報明細表》一式三份給主管征收分局,主管征收經確認蓋章后自留份,退回兩份給企業,企業自留一份,另一份由企業辦理退稅申報時報送退稅部門;
4、對企業視同內銷征稅的出口貨物,其進項稅額可予以抵扣。若企業已辦理退稅貨物轉內銷征稅,將已退稅款返納后,該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業,企業應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》一式三份(征收分局、企業、退稅部門各一份)
經退稅部門加具意見后,作為抵扣依據,并將表中所列專用發票影印加具“此件與原件符”意見后,加蓋企業公章。一張專用發票部分貨物需視同內銷征稅時,企業也應填制《出口已退稅貨物轉內銷征稅進項稅額抵扣表》處理。
出口轉內銷賬務處理你取得的進項稅要抵扣,一般規定是把你的出口關單和相應的發票到片管那里讓做一個抵扣備案,而有些地方國稅麻煩就不要你備案,這個視各地的稅務部門的辦事流程了
你的進項可以抵,同時你的出口收入為含稅價,換成不含稅價,做收入,那個稅就是你的銷售項稅
銷售項-你的抵扣進項交增值稅,就是這樣做。
出口視同內銷賬務處理(1)采購出口商品時
借:商品采購—出口商品
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
(2)商品驗收入庫時
借:庫存商品—出口商品
貸:商品采購—出口商品
(3)貨物報關出口,以FOB價格確認外銷收入
借:應收賬款—應收
外匯
賬款-客戶
貸:主營業務收入-出口收入
(4)結轉出口商品成本
借:主營業務成本-出口商品
貸:庫存商品—出口商品
(5)出口未申報退(免)稅,按內銷征稅時
借:主營業務收入-出口收入
貸:主營業務收入-內銷收入
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
外貿企業出口轉內銷,一個本年,一個跨年的賬務怎么處理(一)本年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅
沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入時,借記“主營業務收入——出口收入”科目,貸記“主營業務收入——內銷收入”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額,借記“主營業務成本”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
注意事項:1.對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物,在賬務上沖減出口銷售收入的同時,應在“出口退稅申報系統”中進行負數申報,沖減出口銷售收入。2.對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在“出口退稅申報系統”中進行負數申報的,由于申報系統在計算“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時已包含該貨物,所以在賬務處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減“主營業務成本”,而是在月末將匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”一次性結轉至“主營業務成本”中。
(二)上年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅
按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額,借記“以前年度損益調整”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出,借記“以前年度損益調整(紅字)”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)”科目;按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)”科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)(紅字)”科目。
注意事項:1.對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅的出口貨物,在賬務上不進行
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