01 外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板(以物易物賬務處理)

外購護膚品用于銷售是否應繳納消費稅？

外購護膚品用于銷售是否應繳納消費稅？

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第一條規定：“在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。”

另根據《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅〔2006〕33號）附件《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》規定：“八、化妝品

本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。“

綜上所述，一方面，在中華人民共和國境內從事化妝品生產、委托加工和進口的，才屬于檔案規定消費稅的納稅人。另一方面，考慮到目前消費稅“化妝品”稅目中，“高檔護膚類化妝品”未明確界定，因此，外購護膚品用于銷售，不征收消費稅。

企業只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應繳納消費稅 這個題錯在哪里

消費稅不都是在銷售環節征的，不同產品銷費稅的征收環節也不同。有很多是在生產環節記征消費稅。

購買飛機是否繳納消費稅

購買飛機不屬于消費稅的征稅范圍，但飛機用的航空煤油是要交消費稅的。

消費稅Excise tax(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅物件的各種稅收的統稱。是 *** 向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設定的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一個稅種，主要是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

為什么外購化妝品用于無償捐贈不繳納消費稅？

化妝品消費稅納稅環節在生產、委托加工和進口環節。外購無償捐贈不屬于上述環節所以不需征消費稅，但需要視同銷售征增值稅和企業所得稅。

鉑金是否繳納消費稅

繳納5%消費稅。

根據《財政部、國家稅務總局關于鉑金及其制品稅收政策的通知 》（財稅〔2003〕86號）第七條規定：鉑金首飾消費稅的征收環節由現行在生產環節和進口環節征收改為在零售環節征收，消費稅稅率調整為5％。

另根據《關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》（財稅〔1994〕095號）規定：改為零售環節征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾（以下簡稱金銀首飾）。金銀首飾消費稅稅率為5％。

所以，根據上述檔案規定，零售黃金、鉑金首飾需要繳納消費稅，稅率為5％。

高檔護膚品征收消費稅嗎

征收

出口車是否繳納消費稅

小汽車屬于消費稅的稅目，若組裝的小汽車屬于消費稅的應稅范圍，需要在生產環節繳納消費稅。 根據《消費稅暫行條例》第十一條規定：除國務院另有規定外，對納稅人出口的應稅消費品，免征消費稅。消費稅出口退稅在政策上分為三種：有出口經營權的外貿企業購進后直接出口的應稅消費品，以及外貿企業受其他外貿企業的委托代理出口的應稅消費品，出口免稅并退稅；有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品，依據實際出口的數量免征消費稅，但不退稅；除生產企業、外貿企業以外的其他企業出口的應稅消費品，不免稅也不退稅

加工普通護膚品交消費稅嗎

護發護膚品已經不用交消費稅了

現在生產護膚護發品還用繳納消費稅嗎？

不用交。新的《消費稅暫行條例》已經取消對護膚護發品征消費稅了 2006年4月1日，國家就取消了護膚護發品消費稅稅目，停止對護膚護發品征收消費稅

護膚護發品是否交消費稅

護膚護發品不交消費稅

2014注冊會計師《經濟法》選擇題及答案解析(12)

一、單項選擇題

1.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅()萬元。

A、95.60

B、102.57

C、112.57

D、121.00

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。領用酒精生產白酒，不可以抵扣酒精已納消費稅。應納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)

2.某卷煙批發企業2012年11月從卷煙生產企業購進卷煙后批發銷售，開具的普通發票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為()萬元。

A、13.6

B、17.6

C、18.28

D、20.59

【正確答案】B

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價稅，納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)

3.某輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于生產加工B型汽車輪胎，當月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產的農用拖拉機專用輪胎一批，不含稅銷售價款150萬元。則該企業當月應納消費稅()萬元。(汽車輪胎消費稅稅率為3%)

A、15

B、11.1

C、9.12

D、6.6

【正確答案】C

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點。農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎不屬于消費稅征稅范圍，不需要繳納消費稅。用外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎，可以按當期領用量計算抵扣已納消費稅。應納消費稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)。

4.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是( )。

A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B、采取分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天

C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項的當天

D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核消費稅征收管理的知識點。選項A，納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間，為報關進口的當天;選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品的當天。

5.下列關于消費稅的有關規定中，表述正確的是( )。

A、外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨，必須及時補交已退消費稅

B、自產自用的應稅消費品，一律于移送使用時繳納消費稅

C、酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”不需繳納消費稅

D、納稅人委托加工應稅消費品一律回委托方所在地繳納消費稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅綜合的知識點。自產自用的應稅消費品，用于本企業連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅;用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅，故選項B表述錯誤。酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”，需繳納消費稅，故選項C表述錯誤。 選項D委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

6.關于消費稅納稅地點的說法，符合現行政策規定的是()。

A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

B、進口應稅消費品，應向進口者的機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D、納稅人總分機構不在同一縣(市)的，一律向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅申報和繳納的知識點。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

7.據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是()。

A、石化工廠把自產的柴油用于本廠基建工程的設備使用

B、摩托車廠將自產的摩托車作為廣告樣品

C、化妝品制造廠將自產的香粉用于連續生產舞臺演員化妝用的油彩

D、實木地板廠將自產的實木地板用于連續生產漆飾地板

【正確答案】D

【答案解析】本題考核消費稅自產自用情形的知識點。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于連續生產應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時納稅。只有選項D屬于將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品不繳納的消費稅的情況。

8.某卷煙廠2012年6月研發生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為()萬元。

A、112.68

B、146.55

C、117.91

D、145.20

【正確答案】A

【答案解析】本題考核消費稅計算的知識點

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