01 外貿企業出口免抵退 通俗(為什么外貿企業不是免抵退稅，而是免退稅？)

如何理解“免抵退稅”

一、基本解釋 免抵退稅是對生產型出口企業的增值稅優惠政策

1、免，就是免征出口貨物的銷項稅； 2、抵，就是應退進項稅（出口產品的進項稅）抵頂內銷產品應納稅； 3、退，就是應退進項稅抵頂內銷產品應納稅額后，如有余額則需退還企業

二、關鍵概念 1、“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額，是出口貨物人民幣“離岸價”乘以“退稅率”的結果； 2、“不得免征和抵扣稅額”：即應計入成本的“進項轉出”稅額，是出口貨物對應的“征稅率”與“退稅率”的差乘以出口貨物人民幣“離岸價”； 3、“名義留抵稅額”：即在不考慮出口退稅的情況下，進項稅大于銷項稅的金額

是“上期留抵稅”加“本期進項稅”減“本期進項轉出”減“本期銷項稅”的結果“大于零”的金額

“名義留抵稅額”減去實際“應退稅額”即為結轉下期的“上期留抵稅額” 4、“應退稅額”：是稅務機關需要實際退回給企業的“出口退稅”金額

企業是否有應退稅額，必須滿足以下兩個條件；同時，“應退稅額”在以下兩個條件中，取孰低金額： （1）有“免抵退稅額”：即“名義出口退稅”金額； （2）有“名義留抵稅額”

5、出口抵減內銷產品應納稅額：在“名義留抵稅額”小于“名義出口退稅”金額，說明有一部份“出口退稅”被內銷產品應納稅額沖抵，這一沖抵部分即“出口抵頂內銷產品應納稅額” 值得注意的是，上述“離岸價”均不為含稅價

因為，出口貨物免稅，所以，其價格自然為不含稅價格

三、關鍵概念之間的關系 1、出口退稅=應退稅額+出口抵減內銷產品應納稅額

2、免稅金額=應退稅額+進項轉出金額 四、關鍵概念與會計核算 1、免抵退稅 借：其他應收款——應收出口退稅款；（反映“應退稅額”） 借：應交稅費用——應交增值稅——出口抵減內銷產品應納稅額；（反映“出口抵頂內銷產品應納稅額”） 貸：應交稅費用——應交增值稅——出口退稅；（反映“免抵退稅額”） 2、不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本；（反映“進項轉出”進入主營業務成本的金額） 貸：應交稅費用——應交增值稅——進項轉出；12大盤 股票軟件 私募內參 黃金價格走勢圖 股票推薦 模擬炒股 千股千評 行情中心 大盤指數 大盤分析 大盤 炒股軟件 炒股技巧 股票入門

增值稅出口退稅通俗理解

法律主觀：

增值稅就是出口退稅的主要稅種之一，當事人可以通過申報退還增值稅，如果當事人不知道可以退多少增值稅的，可以參照增值稅出口退稅公式進行計算。

一、增值稅出口退稅計算

“免、抵、退”稅的計算方法可總結為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應從本期進項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進項稅額應全部先用于頂抵內銷的銷項稅；退是指未抵完的進項稅再退。通過免、抵、退就可以計算出本期應納稅額。如果應納稅額為正數，則說明要繳納增值稅；如果為負數，則允許退稅。在確定應退稅額時，將“當期出口貨物的離岸價×匯率×退稅率”與“當期應納稅額（負數）的絕對值”進行比較，其中數額小的即為應退稅金額。

另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購進的材料，在計算出口退稅時還要特別作出調整處理。

具體計算方法與計算公式如下：

第一種情況：出口產品所耗用的原材料都是從國內正常采購（即無免稅采購）

第一步：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵進項稅額

＝內銷銷項－（內銷進項＋外銷進項－不得免抵）－上期留抵進項

＝內銷應交稅額－外銷應退

如果上式＞0表示當期應納稅額

如果上式＜0表示當期應退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅

第三步：

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

第四步：

將第二步與第三步的得數（絕對值）進行比較，較小者為退稅額。

第二種情況：出口產品所耗用的原材料為免稅采購

第一步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）

第二步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

第三步：當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵進項稅額

＝內銷銷項－（內銷進項＋外銷進項－不得免抵）－上期留抵進項

＝內銷應交稅額－外銷應退

如果上式＞0表示當期應納稅額

如果上式＜0表示當期應退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅

第四步：免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

第五步：免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

第六步：將第三步與第五步的得數（絕對值）進行比較，較小者為退稅額。

二、出口退稅的登記

1、出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務登記證于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關填寫《出口企業退稅登記表》（生產企業填寫一式三份，退稅機關、基層退稅部門、企業各一份），申請辦理退稅登記證；外貿企業購進的出口貨物，外貿企業應在購進貨物后按規定及時要求供貨企業開具增值稅專用發票或普通發票；其購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，退稅（以國家實時政策為準）部門應要求外貿企業自開票之日起30日內辦理認證手續。

2、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，需持委托出口協議、工商營業執照和國稅稅務登記證向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理注冊退稅登記。

3、出口企業退稅稅務登記內容發生變化時，企業在工商行政管理機關辦理變更注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記，填寫《退稅登記變更表》（生產企業填寫一式兩份，退稅機關、企業各一份）。按照規定企業不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記。

三、增值稅的免征范圍

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免征增值稅：

1．農業生產者銷售的自產農產品；

2．避孕藥品和用具；

3．古舊圖書；

4．直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

5．外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

6．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

7．銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

根據法律規定可以得知，增值稅出口退稅可以總結為四個字，免、剔、抵、退，大家只要圍繞這四個字進行計算就能夠得出增值稅出口退稅額。

法律客觀：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅，退稅率是多少

外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

一、外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，我國對出口貨物實行增值稅退(免)稅辦法。根據出口企業的不同，生產型企業適用增值稅“免抵退稅”政策，外貿企業適用增值稅免退稅政策。

二、外貿企業出口退稅率是多少

      外貿企業出口退稅沒有固定的稅率。出口的消費稅應退稅貨物完全實行零稅率，即征多少退多少。退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種方式，特殊商品存在同時采用兩種方式計征、兩種方式計算退稅的情況。

      一般情況下是10個工作日特殊情況可能會延長至一個月。線上使用個人所得稅app進行退稅的，如果顯示退稅已完成表示已完成退稅的申報，此時如果申報記錄提示是稅務審核中則表示需要等待稅務審核，稅務審核通過后，等待退款即可。

      提示，報稅對于每個企業來說可以說是強制性的，并且還要及時申報，不然會產生罰款甚至更嚴重的后果。

三、外貿企業出口退稅流程

      外貿企業出口退稅流程如下:

      1.外貿企業需先自行申請出口退稅業務，選擇“兔退稅”項目，待審批完成后，下載出口退稅申報軟件，用于出口退稅申請的電子信息錄入;

      2.外貿企業采購的貨物用于出口時，對于采購的貨物，做以下賬務處理:借方是存貨，應交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)，貸方是應付賬款;

      3.外貿企業需要取得有效的增值稅專用采購發票，才能對采購發票上的進項稅額申請退稅;

      4.外貿企業進行貨物出口，由于申請了免退稅業務，因此免征銷項稅。在出口報關成功之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款;貸方是主營業務收入;結轉出口貨物的成本:借方是:主營業務成本，貸方是存貨;

      5.企業根據報關單、采購發票等信息，按照出口退稅申請步驟申請退稅，申請審批根據之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款_出口退稅(進項稅額中經審批可以退稅的部分)、主營業務成本(進項稅額中

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