01 外貿企業出口退稅的進項稅額記入成本嗎(出口退稅是否影響企業利潤？附相關計算公式)

出口退稅是否影響企業利潤？附相關計算公式

隨著全球經濟化的不斷發展，越來越多人從事外貿業務，出口貨物勞務一般都會涉及退稅的問題。那么出口退稅是否影響企業利潤？

出口退稅影響企業利潤嗎？

答：出口退稅不影響企業利潤。

1、增值稅屬于價外稅，我們在采購環節和銷售環節記賬時，已經進行價稅分離，既沒有將增值稅記入收入，也沒有將增值稅計入成本費用，最終增值稅由消費者承擔，所以出口退稅不影響企業利潤。

2、企業收到出口退稅，銀行存款增加，現金流入增加，這樣一來影響了企業的現金流，但不會影響利潤。

出口退稅相關計算公式

1、當期應納稅額：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額);

2、不得免征和抵扣稅額：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

3、免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額;

4、當期應退稅額和免抵稅額：

(1)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0;

(2)當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

注：當期期末留抵稅額按當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

出口退稅免抵稅額怎么做賬？

出口退稅相關會計分錄

以外貿出口退稅為例：

1、采購貨物時(有專票)：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2、出口貨物收入，按FOB價核算：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

注：出口免銷項稅，不計提銷項稅

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差，這部分需轉入成本：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

5、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

出口退稅是退的是進項稅額

      出口退稅退的是進項稅

我國為了鼓勵出口,對出口企業實行免抵退的優惠政策

究其根本,是將出口產品在國內流轉環節形成的稅收,在出口環節,退給出口企業,以此增加出口企業的國際市場競爭力

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額

所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費

在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規定嚴格審核

外貿進項稅額具體怎樣處理？附外貿企業出口退稅會計分錄

提到外貿企業關于出口貨物的賬務處理，想必大家都會聯想到進項稅額及出口退稅的問題。那么外貿進項稅額具體怎樣處理?外貿企業出口退稅會計分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來了解下吧。

外貿進項稅額的處理

1、確認購進貨物時，以國內采購貨物的方式確認進項;

確認進項時分錄處理如下：

借:庫存商品--XX產品(出口產品)

應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項

貸:應付賬款/銀行存款

2、為了將國內銷售貨物與出口貨物區分開來，應設置出口貨物進項明細科目;

3、到了確認出口收入時，同時轉出對應的進項應當分別計入應收退稅款、銷售成本。

確認出口收入時分錄處理如下：

借:應收賬款/應收外匯

貸:主營業務收入-出口收入

借:其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)

主營業務成本(不退稅部分)

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出

借:主營業務成本(對應出口的相應貨物成本)

貸:庫存商品

外貿企業出口退稅會計分錄

以退增值稅為例：

1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票，分錄處理如下：

借：物資采購

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款等

2、銷售：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

5、按規定計算出口退稅：

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

外貿進出口公司出口退稅申報?

1、外貿企業出口退稅流程是什么?企業在取得相關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應當在30日內辦理退稅登記手續。

2、領取出口企業退稅登記表，根據相關要求填寫，按規定向稅務機關報送，經稅務機關審核無誤后，將會被受理。

3、填發出口退稅登記證，如果企業經營狀況有變或者退稅政策有變時，則要按照實際情況進行變更或注銷退稅登記。

出口退稅進項稅額轉出如何做賬務處理？

根據國際貿易的出口退稅政策要求，我國在進行出口貿易的經濟交易時要按規定繳納相應稅款，對于出口退稅中的進項稅額轉出，相關的賬務處理怎么做？

出口退稅進項稅額轉出的賬務處理

1、未實行“免、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規定退稅的，按規定計算的應收出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

2、收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

3、退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結轉產品銷售成本時，按規定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發票上的增值稅額的差額

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

5、按規定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

6、在規定期限內，內銷產品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規定給予退稅的，應在實際收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

應交增值稅明細科目有哪些？

應交增值稅明細科目有“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”、“銷項稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“出口退稅”、“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”。其中：

1、“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額；

2、“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；

3、“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

4、“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；

出口退稅為什么要進項稅轉出

出口退稅需要進項稅轉出的原因是：1.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。2.改變了用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。3.扣除不能抵扣的項目后的應納稅額。4.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。5.改變用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。6.發生財產的非正常損失。

根據國際貿易理論產生的出口退稅政策，要求出口國把出口商品在國內負擔的稅款全額退還，但在我國現在還沒有全部實現，有兩個主要原因，一是我國稅制本身的問題，二是國家調控對外貿易的需要。所以，退稅率為9％說明你們的出口貨物對應的進項不能全部退回。

對于國家不退給企業的那部分稅款，也就是征退稅率之差，因為生產企業的內外銷的進項無法分開核算，為防止在計算應退稅額時多退給企業，所以要預先把征退稅率之差從進項中轉出，這樣，不論企業的出口退稅額和期末留抵稅額大小關系如何，征退稅率之差是不會退給企業的，也就是保證國家不會把超過退稅率的部分退給企業。

所謂進項轉出，是指將原來的進項稅，從應交稅金轉到響應科目。比如：你所提到的問題，因為產品出口了，進項稅的部分就要退稅（13％），剩余的4％，根據規定，記入成本。

出口貿易有哪些方式？

進出口貿易方式有如下幾種:

1、一般貿易，是與加工貿易相對而言的貿易方式。一般貿易是指中國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易。

2、補償貿易，國際貿易中以產品償付進口設備、技術等費用的貿易方式。它既是一種貿易方式也是一種利用外資的形式。

3、來料加工裝配貿易，是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方加工單位按外商的要求進行加工裝配。

4、進料加工貿易，是指我方用外匯購買進口的原材料、輔料、零部件、元器件、配套件、包裝物料等，經加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式。

5、寄售、代銷貿易，是指寄售人把貨物運交事先約定的代銷人，由代銷人按照事先約定或根據寄售代銷協議規定的條件，在當地市場代為銷售。

對于生產企業來說,出口業務享受退稅(免抵退)或征稅時,其進項稅直接抵扣:

符合免稅的,進項稅不得抵扣,已經抵扣的需要做進項稅額轉出。

對于外貿企業來說,出口業務不論是享受退稅或免稅,都是免稅,其進項稅額不得抵扣:如果外貿企業的出口業務符合征稅政策的,則進項稅可以抵扣。

對于不得抵扣的,如果能在開始就區分開的,可認證后不抵扣:對于當期的不能準確區分的進項稅額,可在抵扣后再做進項轉出,根據當期免稅收入占全部收入的比例轉出進項稅,轉出額=不能準確區分的進項稅*免稅收入/全部收入。

【法律依據】：

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十條 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅

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