01 外貿企業出口免退稅(外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別)

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

外貿企業什么情況下可申請出口免稅不退稅？

1、從企業角度進行規定

（1）屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物

（2）外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅

（3）外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅

2、從貨物角度進行規定

（1）來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅

（2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅

（3）出口卷煙：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅

（4）軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅

（5）國家規定的其他免稅貨物，如農業生產者銷售的自產農產品、飼料、農膜等。

注：出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。

外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅，退稅率是多少

外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，因為我國外貿企業出口貨物的增值稅適用的是免退稅政策。外貿企業出口退稅沒有固定的稅率，需要分情況確定，退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種。

一、外貿企業出口退稅計算方法是免抵退還是免退稅

      外貿企業出口退稅計算方法是免退稅，我國對出口貨物實行增值稅退(免)稅辦法。根據出口企業的不同，生產型企業適用增值稅“免抵退稅”政策，外貿企業適用增值稅免退稅政策。

二、外貿企業出口退稅率是多少

      外貿企業出口退稅沒有固定的稅率。出口的消費稅應退稅貨物完全實行零稅率，即征多少退多少。退稅方式主要分為稅率和單位稅額兩種方式，特殊商品存在同時采用兩種方式計征、兩種方式計算退稅的情況。

      一般情況下是10個工作日特殊情況可能會延長至一個月。線上使用個人所得稅app進行退稅的，如果顯示退稅已完成表示已完成退稅的申報，此時如果申報記錄提示是稅務審核中則表示需要等待稅務審核，稅務審核通過后，等待退款即可。

      提示，報稅對于每個企業來說可以說是強制性的，并且還要及時申報，不然會產生罰款甚至更嚴重的后果。

三、外貿企業出口退稅流程

      外貿企業出口退稅流程如下:

      1.外貿企業需先自行申請出口退稅業務，選擇“兔退稅”項目，待審批完成后，下載出口退稅申報軟件，用于出口退稅申請的電子信息錄入;

      2.外貿企業采購的貨物用于出口時，對于采購的貨物，做以下賬務處理:借方是存貨，應交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)，貸方是應付賬款;

      3.外貿企業需要取得有效的增值稅專用采購發票，才能對采購發票上的進項稅額申請退稅;

      4.外貿企業進行貨物出口，由于申請了免退稅業務，因此免征銷項稅。在出口報關成功之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款;貸方是主營業務收入;結轉出口貨物的成本:借方是:主營業務成本，貸方是存貨;

      5.企業根據報關單、采購發票等信息，按照出口退稅申請步驟申請退稅，申請審批根據之后，做以下賬務處理:借方是應收賬款_出口退稅(進項稅額中經審批可以退稅的部分)、主營業務成本(進項稅額中不可退稅的部分)貸方是應交稅費_增值稅_進項(退稅抵扣)。

生產企業出口貨物免、抵、退稅相關政策規定

生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物和視同自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物實行免征增值稅的辦法。

視同自產貨物包括以下4種:一是外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業注冊商標的產品;二是外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;三是收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品;四是委托加工收囚的產品。對上述4類視同自產貨物的界定，現行規定是:①生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅:與本企業所生產的產品名稱、性能相同;使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標;出口給進口本企業自產貨物的外商。②生產企業外購的與本企業生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產貨物的外商，符合下列條件之一的，可視同自產貨物辦理退稅:用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件;不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的。③凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司(或總廠)收購成員企業(或分廠)生產的貨物，可視同自產貨物辦理退(免)稅:經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業;集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度;集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。④生產企業委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產貨物辦理退(免)稅:必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物;出口給進口本企業自產貨物的外商;委托方執行的是生產企業財務會計制度;委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。生產企業正式投產前委托加工的產品與正式技產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，不受"出口給進口本企業自產產品的外商"的條件的限制。出口的上述產品，若同時滿足其他條件，主管稅務機關在嚴格審核的前提下，準予視同自產產品辦理出口退(免)稅。

新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，在審核期期間出口的貨物應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，可在退稅審核期期滿后的當月將上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。對新發生出口業務的生產企業的兩項例外規定是:一是注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的生產企業(小型出口企業除外)，經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法;二是新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過509毛(含)的生產企業，如自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

退稅審核期為12個月的小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額，稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫，各月累計的應退稅款可在次年1月一次性辦理退稅。小型出口企業的標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局根據企業上一納稅年度的內外銷銷售額之和在200萬元(含)以上、500萬元(含)以下的幅度內，按照本地的實際情況確定統一的標準。

外貿企業出口退稅及生產型企業出口退稅區別

只有生產型企業才實行“免、抵、退”，外貿企業出口免稅，企業取得增值稅專用發票可以退稅，但不能抵扣進項稅

生產企業退稅額是增值稅報表的留抵稅額與退稅匯總表的免抵退稅額的比對的結果，如增值稅留抵稅額>免抵退稅額，則退稅額為免抵退稅額

如增值稅留抵稅額<免抵退稅額,則退稅額為增值稅留抵稅額

免抵稅額除了作為計提附加稅費基數外，還有就是跟企業稅負有關，其真正的含義是企業進項留抵不能抵扣的稅額，視為已上繳的部分稅額，所以跟企業稅負有關

當企業稅負低的時候，稅管員就會拿這個標準計算稅負

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