01 外貿企業出口免稅并退稅(出口免稅并退稅到底什么意思？是否等于生產企業的免、抵、退稅還是等于外貿企業的即征即退？)

出口免稅并退稅到底什么意思？是否等于生產企業的免、抵、退稅還是等于外貿企業的即征即退？

出口退稅有生產企業出口退稅和外貿企業出口退稅兩種。 外貿企業出口退稅：就是把外貿公司出口貨物的國內增值稅退給出口企業。當然不一定是全部退，要看是什么貨物。國家規定了退稅率。外貿企業出口貨物的進項發票金額乘規定的退稅率就是退稅額。 生產企業出口退稅就是把本企業生產環節以前的增值稅退給出口企業。當然同外貿企業一樣不一定是全部退。但生產企業的退稅核算方法與外貿企業不同。生產企業采購的原料及勞務是先抵減內銷收入的銷項稅額，如有留抵才可以退稅。 兩種企業出口貨物的增值稅都是免征的。出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創匯。出口免稅是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。可分為一般貿易出口免稅、加工貿易免稅和加工貿易間接出口免各三種情況。一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：1.有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2.有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3、生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5、下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物；

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物二）一般退免稅貨物應具備的條件

1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

2、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境；

3.必須在財務上做銷售；

4、必須收匯并已核銷。

三）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2.避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（四）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1、屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2、外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。

外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

（五）除經批準屬于進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：

1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物；

2、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等；

3、生產企業自營或委托出口的非自產貨物。國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。

六）貿易方式與出口退（免）稅出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

出口免稅并退稅和出口免稅不退稅之間的區別？

1.如果是一般納稅人，有進出口權。比如說采購產品總額為116萬，而當中100萬是不含稅的，16萬是增值稅.你把該產品出口到境外時，采購的時候給的16萬進項增值稅根據出口退稅政策退還于你，銷售產品時也不用繳納銷項稅，這便是出口退稅免稅并退稅。

2.那如果你是小規模納稅人，同樣也有進出口權，同時也采購了116萬商品，當中100萬是不含稅價，16萬為增值稅，而由于出口退稅政策規定，因此這16萬進項抵扣不了，出口時就不能退稅，不過出口產品時不能繳銷項稅，這就是出口退稅免稅不退稅。

拓展資料：

一、 出口退稅和出口免稅的區別：

（一） 出口退稅和免稅的退稅方法是不一樣的。生產廠家需要的是免抵退稅，而外貿出口則是出口退稅，因此出口免稅是專為生產廠家所擬定的，而出口退稅是為外貿出口企業擬定的，雖然兩者皆是外貿單位，但是本質上是有所區別的。

（二） 計算方法不一樣。免稅是看留抵額和免抵退哪個金額小就選哪個，而外貿卻是依據進口成本X退稅率，因此依據貨物各異退稅率也不是一樣的。

（三） 貨物來歷不同。出口免稅一定要是自產的，就是說如果出產車輛，就必須全部配件及設備皆是自家全權生產方能申辦免稅，而外貿卻能從海外購買配件自家安裝之后出口到境外，退的是境外采購商品所發生的稅收。

（四） 出口退稅歸于先繳稅，即是出口稅是出口單位一定要出的，而國家只是把這部分款退還你，讓你更好地去創造利潤，在等到你產品出口后，得到利潤后，還是要把退稅款還給國家的。

二、 出口退稅和免稅的的小知識。

（一） 它是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一 種措施一般分為兩種一是退還進口稅另外一種是退還已納的國內稅款。

（二） 出口免稅是指外商投 資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托 出口，國家給予免征增值稅和消費稅。

（三） 可分為 一般貿易出口免稅、加工貿易免稅和加工貿易 間接出口免各三種情況。

出口退稅轉為免稅處理

1、(1)若是生產企業

      1借:主營業務收入-出口免抵退稅收入

      貸:主營業務收入-出口免稅收入;

      2該筆免抵退稅轉成免稅的出口銷售收入原來如根據征退稅率之差作過進項稅額轉出,現在可以沖回:

      借:主營業務成本(紅字)

      貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字)

      3本筆業務因改成純免稅,根據增值稅暫行條例第10條規定“用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”,將該筆免稅出口對應的進項稅額全部作進項稅額轉出,若該筆出口對應的進項稅額不好劃分,可根據增值稅暫行條例實施細則第26條規定,按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

      不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額【臨時算法,稅局稽查可以全年統算】】

      借:主營業務成本

      貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

      4出口貨物已辦理退(免)稅的,在申報免稅前,生產企業按《免抵退申報數據的調整》規定,調整申報數據或全額補繳原免抵退稅款。【2012年24號公告第九條第(三)款】

      2、(2)若是外貿企業

      1借:主營業務收入-出口退稅收入

      貸:主營業務收入-出口免稅收入

      注:外貿企業出口退稅收入和出口免稅收入都填列在附表一免稅收入欄次,可以作上述賬面收入調整,但申報表不用做調整

      2該筆免退稅轉成免稅的出口銷售收入原來如根據征退稅率之差作過進項稅額轉出,現在可以沖回:

      借:主營業務成本(紅字)

      貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出(紅字)

      3對應采購行為的進項稅原來記入了“進項稅”科目,但并未真正抵扣,填報在了增值稅申報表表二的待抵扣區域。根據政策,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,其進項稅額(仍然)不得抵扣和退稅,應當轉入成本。

      借:主營業務成本

      貸:應交稅費-增值稅(進項稅額轉出)

      注:因原來未真正抵扣,上述分錄只作賬面處理

很赞哦!（98345）