01 外貿企業退運后把貨退回原供貨單位怎么處理(外貿企業出口發生部分退運如何申報出口退稅？)

外貿企業出口的貨物退運后，又退回生產單位，應如何操作？

問題答復：您好：

您在我們網站上提交的納稅買粉絲問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

外（工）貿企業將購進貨物的增值稅專用發票（抵扣聯）報送給主管出口退稅的稅務機關后，發生退關退貨并退回原供貨單位或向原供貨單位索取銷售折讓的，在辦理《出口商品退運已補稅證明》后，應向主管退稅機關申請開具《出口貨物轉內銷證明》，以補足原退稅占有的進項稅額，并將出口貨物從出口庫存賬轉到內銷庫存賬，然后向主管征稅機關申請開具《企業進貨退出或索取折讓證明單》，送交原供貨單位，作為其開具紅字專用發票的合法依據，原供貨根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向外（工）貿開具紅字專用發票。

如果出口貨物尚未進行退稅申報的，退稅機關不予出具有關證明，外（工）企業須持原增值稅專用發票稅款抵扣聯到主管征稅的稅務機關申請開具《企業進貨退出或索取折讓證明單》，據以扣減原供貨單位當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，原供貨單位應按折讓的金額開具紅字專用發票。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關買粉絲。

歡迎您再次提問。

外貿企業出口退運原進項稅的賬務處理

按原來貨物出口時做的收入的憑證,用紅字沖回來就可以了。同時把已結轉的成本用紅字沖回來沖回來；如果做了出口退稅的賬務處理也要用紅字沖回來。需提供本單位的紅字出口發票和海關退運的證明做原始憑證就能做此處理。

問題補充：

我說的是關于我購進貨物時已認證的進項稅，出口時已經全額轉出，現在貨物無法出口，怎么將進項稅重新找回來呢？不可能直接在賬上轉回來，申報表上不認啊！

我知道購進貨物時已認證的進項稅出口時已經全額轉出,但可以直接在賬上轉回來。誰說申報表不認呀?有二種辦法可以解決,以前我都是這樣做的,一是本月申報表二第19行“免稅貨物”填上月認證通過增值稅進項稅額的數據減掉退運的出口已經全額轉出稅額；二是如果本月無已認證的進項稅和不夠沖減掉退運的出口已經全額轉出稅額，可以填負數把轉出稅額沖回來就可以了。

外貿企業 出口退稅 發生退運怎么處理

題主可以再詳細點說明一下情況，這樣可以給更具體的解決方案:

1：出口的貨物已辦理完出口手續，但是各種原因導致貨物需要辦理退運回工廠而不再出口。這種情況有兩種方案：

分別是退運到工廠屬于正常進口，一般貿易征稅進口。缺點是費用高。

如果是一般貿易報關出口的可以向海關申請退運手續，缺點是申請退運手續很麻煩，時間長，需要交保證金。一般情況下報關公司都不愿意去操作。

2：出口的貨物需要退運回來進行返修、更換包裝、貼標等等，這種情況，可以委托保稅區的第三方物流來進行返修。無需退運證明，無需征進口關稅，無需交保證金辦理。

保稅區功能：境內關外（相當于香港），保稅區具有保稅加工，保稅物流，保稅倉儲等功能，貨物從香港進入保稅區不屬于進口，而還是相當于貨物還在境外。例如委托東泰國際辦理退運返修，貨物直接從香港退運到深圳坪山保稅區海關監管倉庫，企業再安排技術人員進區對貨物進行維修，更換包裝，更換零件等，維修好的貨物再出口國外，費用只相當于選擇香港倉庫維修的三分之一。

望采納，謝謝

外貿企業出口發生部分退運如何申報出口退稅？

（1）外貿企業出口貨物發生退運的，應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。出口企業發生退貨，需在出口退稅申報系統進行退運證明錄入，生成電子數據，持紙質退運已補稅（未退稅）證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明。外貿企業發生退運的，已申報退稅的，需先補稅，未申報退稅的，不需補稅。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

①出口貨物報關單（退運發生時已申報退稅的，不需提供）；

②出口發票（外貿企業不需提供）；

③稅收通用繳款書原件及復印件（退運發生時未申報退稅的不需提供）；

④主管稅務機關要求報送的其他資料。

在外貿企業出口退稅申報系統錄入退運證明的操作說明:

進入外貿企業出口退稅申報系統－進入向導－單證申報向導，(1)第二步－單證申報數據錄入-退運已補稅（未退稅）證明申請表-錄入數據后‚點擊“設置標志”；(2)第五步-生成正式申報軟盤-打印單證申報數據-退運已補稅（未退稅）證明申請表；(3) 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數據。

（2）外貿企業退運時的賬務處理：

沖減退運收入：

借：應收外匯賬款（紅字）

貸：主營業務收入－出口收入（紅字）

借：主營業務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

借：主營業務成本（征退稅率之差）

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）

對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

主營業務成本（消費稅退稅）

貸：銀行存款

外貿企業出口貨物發生退運的，應如何操作？麻煩告訴我

發布時間：2007-6-8 14:54:00 閱讀次數： 編輯：admin 出口企業因各種原因貨物報關實際離境出口后，發生退關退運情況，出口貨物因故退運時，出口貨物發貨人應先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續

外匯管理局應給出口貨物發貨人出具證明，出口貨物發貨人持證明和原海關出具的專為出口收匯核銷用的報關單向海關辦理退運貨物的報關手續

退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發貨人還應向海關交驗主管出口退稅的稅務機關出具《出口商品退運已補稅證明》，憑以辦理退運手續

出口貨物出口后超過一年退運的，退稅機關不再出具退運補稅證明，而由海關按自營進口貨物處理

出口貨物出口時已繳稅，退貨后已交的稅能退嗎？

出口貨物退(免)稅的概念

出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

根據國際社會通行的慣例和我國現階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退(免)稅制度以及管理辦法。該辦法明確規定：有出口經營權的企業出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

出口退稅的基本制度

我國的出口貨物退稅制度是根據我國國情建立起來的、相對獨立于其他因內稅收管理的一種專項稅收制度。1994年我國對工商稅制進行了全面改革。根據改革的指導思想，國家稅務總局先后制定并頒布了《出口貨物退(免)稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規定，對退稅范圍、計算辦法、常規管理、清算檢查等作了具體規定。近年來。又根據實際情況進行了多次改革和完善。目前，我國出口退稅制度的內容主要有以下幾方面：

享有出口退稅權的企業，是指經有關部門批準的、有進出口經營權的企業。主要是外貿公司和有進出口權的生產企業，包括外商投資企業，另外還有出口量較小的一些特殊企業，如外輪供應公司、免稅品公司等等。目前這類企業約為10萬戶。今后隨著出口經營權的放開，辦理出口退稅的企業戶數將逐漸增加。

享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費稅的退稅率按法定的征稅率執行。

出口退稅主要實行兩種辦法：一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅；二是對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執法系統”出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

出口貨物退(免)稅的稅種分類

根據現行稅制規定，我國出口貨物退(免)稅的稅種是流轉稅(又稱間接稅)范圍內的增值稅、消費稅兩個稅種。

出口貨物退(免)稅的稅款是出口貨物在國內生產、流通各個環節已繳納的增值稅和應繳納的消費稅。

關鍵詞：流轉稅

是泛指所謂以商品為特征對象的稅種。就我國現行的稅制而言，流轉稅包括增值稅、營業稅、消費稅、土地增值稅、關稅及一些地方性工商稅種。

申請辦理出口退稅登記的條件

1. 必須經營出口產品業務，這是企業申辦出口退稅登記最基本的條件。

2. 必須持有商行政管理部門核發的營業執照。營業執照是企業得以從事合法經營，其經營行為受國家法律保護的證明。

3. 必須是實行獨立經濟核算的企業單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業務和貨款結算。

凡不同時具備上述條件的企業單位，一般不予以辦理出口企業退稅登記。

必須了解出口退稅的4個時限

出口企業在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業在辦理出口退稅時，應注意四個時限規定：

一是“30天”。外貿企業購進出口貨物后，應及時向供貨企業索取增值稅專用發票或普通發票，屬于防偽稅稅控增值稅發票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續。

二是“90天”。外貿企業必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產企業必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

三是“180天”。出口企業必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關證件的送驗及登記表的領取

企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于3

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