01 外貿企業沒有取得普通發票能免稅嗎(沒有取得進項發票的出口業務適用免稅還是視同內銷？)

沒有取得進項發票的出口業務適用免稅還是視同內銷？

我司為生產型出口企業，出口一批配件，但是該批配件在購入時未取得發票（且確定無法取得發票）。那么這批出口配件是做免稅還是應該視同內銷？

答：根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第五條第八項的規定，出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。

因此，企業在確定無法取得進項發票的情況下，不得退稅，應當按照免稅處理。

想問一下，出口免稅，如果沒有進項發票，對免稅有影響嗎？

出口免稅，沒有進項發票，一般對企業銷售免稅沒多大影響，進項發票是用來退稅的。

一般出口退稅的企業，如果沒有補齊相關單據，出口貨物轉免稅，不退稅。

適用增值稅出口免稅政策的貨物及勞務的具體規定:

一、根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第一項規定：“適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

1.出口企業或其他單位出口規定的貨物，具體是指：

（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）軟件產品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

（5）國家計劃內出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

（6）已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

（7）非出口企業委托出口的貨物。

（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。

（9）農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規定執行]。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。

（11）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。

（12）來料加工復出口的貨物。

（13）特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。

（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

2.出口企業或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指：

（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。

（2）未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，并依照本通知第七條的規定繳納增值稅。”

二、根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第八項規定：“出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。”

三、根據《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規定：“一、出口企業申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。”

我公司是外貿企業，沒有內銷，不用抵扣，那取得的一些進項發票要認證嗎

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票應在規定期限內認證，即使不抵扣也需認證后做進項稅額轉出，否則會形成“滯留票”。如果的確不需抵扣，直接讓對方出具普通發票為好。

一般管理比較嚴格的稅務機關會查，要求寫出書面情況說明，也有的不管不問。

總之，盡量按正規路子走，沒有麻煩。

外貿企業購進貨物時取得普通發票不能申請退稅，那是否還需要在外貿出口退稅系統中申報免稅呢？

答案僅供參考，

1、如果是無法取得專用發票而不能申請退稅，就不需要通過申報系統進行退稅申報，這是需要區分兩種情況，一是出口退稅或免稅商品，在增值稅報表申報出口免稅收入，二是出口不予退（免）稅商品，在增值稅報表申報應稅銷售收入，并視同內銷計提銷項稅額。如果是暫時未取得專用發票，那么當月不用申報退稅，待收到發票再申報即可。

2、出口后一至兩個月收到專用發票的情況是很普遍、很正常的，只要才出口日期后90天內取得發票向稅務機關申報退稅就可以了，6月當期只要在增值稅報表上申報免稅收入即可。

3、外貿企業實行免退稅政策，不是免抵退稅。免的是出口銷售環節增值稅，退的是國內采購環節進項稅額。

4、等到取得專用發票后合并申報即可。外貿企業可以合并幾個月的出口數據進行退稅申報，申報年月選擇最晚的那個月份，即，一批申報包括2012年6月、7月、8月，那么申報年月就是2012年8月。每個申報年月可以分批次，即2012年8月第一批次，第二批次，第三批次都可以，按順序排就可以了。

5、國內采購商品取得的專用發票上的計稅金額乘以出口商品退稅率。計稅金額乘以征退稅率之差從進項稅額中轉入成本科目。

外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅是什么意思？

意思是：因為外貿企業出口的貨物是從小規模納稅人購進的，即所獲得的是小規模納稅人的普通發票，因此，在貨物出口后不予退稅，但是，可以免除外貿企業出口銷售開具的出口增值稅專用票的增值稅

公司剛開始做外貿出口，只有出口銷售發票，無進項發票，可以享受出口免稅嗎？

外貿企業出口貨物，采用免退辦法計算出口退稅，必須取得購貨專用發票或海關進口增值稅專用繳款書

對于取得普票或農產品收購發票等發票的，可以免稅，但如果未取得發票則不得享受免稅而需要視同內銷征稅

參見國稅公告2013 65號；適用免稅政策的貨物勞務應將出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊

該進貨憑證在國稅公告2013 12號中規定為增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據

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