01 外貿企業確認收入是提單時間還是報關時間(企業外銷收入的確認和會計處理)

外貿企業報關單出晚了不能當月確認收入怎么辦

外貿企業報關單出晚了不能當月確認收入怎么辦

會計核算中,關賬前的報關單就算當月的收入,如果是關賬后的報關單就算下個月的收入.每個公司會計的統計口徑根據自己公司的行業和管理來確定,一般都不會提前幾天關賬的.一般貨物(需要安裝驗收的大型設備除外)出口收入的會計確認時點應該是貨物裝上船,憑證依據則應該是所取得的承運人簽發的貨運提單(復印件).

由于承運人簽發的提單收集存在時間上不及時的問題,對于出口業務頻繁業務較大的企業來說,可能較難以及時和完整地收集到貨運提單(復印件);并且,出口貨物辦理清關手續以后到裝船的時間差距較短,一般幾天之內即可完成貨物裝船流程,因此企業對于出口收入的會計確認按照實質重于形式原則,可以采用簡化方法.

目前海關和企業已經普遍采用了聯網的電子口岸系統,所以建議企業可以根據海關的電子口岸系統上記錄的出口日期來確認出口收入的時點,并且憑出口報關單、合同和出口發票等憑證來確認出口收入.

采取這種辦法確認出口收入,不僅能最大程度地符合會計準則的收入確認條件,而且對于擬上市公司和上市公司而言,在監管部門要求企業與海關出口收入統計數據進行核對時,能盡量地減少兩者的出口數據的時間性差異.

外貿企業收入拿什么原始單據做賬?

自制的出口發票可做為原始單據.收入時間的確定原則上應該是出口報關的月份,但貨物剛出口一般是拿不到報關單據的,所以有些稅務要求不是特別嚴的話,有些企業會等單據收齊后再做收入,這樣會避免單證不齊或退貨等比較麻煩的狀況.

相信大家看完已經知道了不能在當月及時確認收入的外貿訂單是沒有很大關系的,只要能有明確的提單證明進出口的時間,就不會對稅務產生影響.以上就是小編為大家詳細介紹的外貿企業報關單出晚了不能當月確認收入怎么辦,希望對大家有幫助.

出口發票的開具時間，外銷收入的確認時間

出口發票以申報報關日期為準開具，報關單上的出口日期只用來申報退稅時計算期限 。

出口發票設計的初衷是統一出口發票的樣式，但是目前國際貿易中無法統一使用稅務機關監制的出口專用發票，所以現在只能用來申報出口退稅時使用。因為有國家的文件要求必須使用出口專用發票，目前各地執行也不一樣。

出口發票的開票金額要按照銷售收入的全額開具確定。銷售收入是指銷售商品產品、自制半成品或提供勞務等而收到的貨款，勞務價款或取得索取價款憑證確認的收入。

企業商品產品銷售和其他銷售所取得的收入。前者的銷售收入包括產成品、代制品、代修品、自制半成品和工業性勞務銷售收入等。后者的銷售收入包括除商品產品銷售收入以外的其他銷售和其他業務收入，如材料銷售收入、包裝物出租收入以及運輸等非工業性勞務收入。企業專項工程、福利事業單位使用本企業的商品產品，視同對外銷售。

稅法關于銷售收入確認時間的規定如下：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 

    （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天； 

    （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天； 

    （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 

    （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天； 

另外可參考下圖進行理解：

如何確認出口商品外銷收入

出口企業如何確認出口收入?，歡迎關注，點贊，業務辦理請私信， 1、以FOB金額確認收入，運保費代收代付 在實務操作中，這種方法是多數企業來確認出口收入的。對于非FOB成交的，其運保費采用代收代付的方法處理，即在記賬時直接折算處FOB金額確認收入，將運保費計入其他應付款，支付運保費時再去沖減其他應付款。那么，為什么用這種模式? (1)出口退稅采用離岸價計算(外貿企業雖然不用離岸價退稅，但是用離岸價計算換匯成本)，企業采用離岸價作為收入確認依據，主要是在退稅申報時，企業申報的離岸價要與海關的統計美元價一致(允許5%的差異); 推薦閱讀：《出口業務超期未申請退稅轉為免稅怎樣操作》 (2)第二個原因就是很多出口企業和他們的財務人員都一廂情愿的認為運保費應由客戶承擔，出口企業知識代收代付，但實際上運保費真的是客戶來承擔的嗎?如果用FOB方法成交，那運保費是要客戶承擔，有時候客戶為省事直接將運保費和貨款一起支付給企業，讓企業代付運保費，這種情況才是客戶承擔;而如果用CFR、CIF的方式成交，運保費就不是客戶的事情了，需要企業承擔，這種方式下企業在向客戶報價的時候，將運保費也攤進貨值中了，就算沒有攤進，一般也會在合同和發票中單列運保費，這時候向客戶收取的運保費實際上都會比企業支付的要多(少數情況會少)，這種情況顯然不能由客戶承擔運保費了 (3)根據會計準則收入確認5條件判斷。FOB、CFR、CIF等風險轉移為貨物轉運到穿上，即完成貨物風險以控制權的轉移，同時收入已經成為可靠計量，相關的經濟利益能夠流入企業，符合收入確認條件。但是實際上該貨物的風險及控制并沒有轉移給客戶(客戶沒收到貨時風險還在企業，或者客戶棄貨，企業還是控制該貨物的);還有一些成交方式比如DDP、DAP、DAT等，交貨的地點和風險轉移到目的港或目的地，這中方式就不能按照FOB來確認了 因此按照FOB確認收入也不是那么靠譜的。采用FOB金額來確認收入，也是為了在實務操作中能和增值稅銷售額和退稅一致 2、運保費沖減收入 還有一些企業采用沖減收入，其實質也是FOB金額確認收入，這是按照原財商字1995 620號的規定，即先按成交金額確認收入，等運保費確認之后再用運保費沖減收入。沖減收入的方法有兩種： (1)按照報關運保費，即報關單顯示的運保費沖減，這種情況下如果出現報關運保費額實際支付的不一樣，其差額調整到銷售費用中; (2)直接按照實際支付的運保費沖減 推薦閱讀：《深圳企業怎樣申請進出口權》 3、成交金額確認收入，運保費作價外費 還有一小部分企業是用直接成交金額來確認收入，把運保費作為價外費來處理，支付的運保費直接進費用 那么，你是哪種方式來進行收入確認的呢?目前沒有明確的文件或者法律法規作為依據來確認出口收入，那么， 就只能選擇一個適合自己的了

出口發票的開具時間，外銷收入的確認時間

根據《國家稅務總局關于貫徹實施《中華人民共和國a票管理辦法實施細則》的通知》第三十三條規定，填開a票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具a票

根據《中華人民共和國增z稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第三十八條規定，按銷售結算方式的不同，銷售收入實現時間具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天； （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天； （六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天； （七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

企業外銷收入的確認和會計處理

關于企業外銷收入的確認和會計處理

外銷，指經有關部門批準，銷售(或出租)給境外企業和個人，包括外國人、外籍華人、華僑及港澳臺同胞的商品房屋面積。下面我準備了關于企業外銷收入確認及會計處理的文章，提供給大家參考!

一、出口商品外銷收入實現確認的規定

出口商品外銷收入的確認包括入賬時間和入賬金額兩方面，其確認的正確與否將直接影響出口退稅的所屬期和退稅額計算的準確性，從而對出口退稅管理工作產生重要影響。其中相關制度規定不統一，造成各企業對外銷收入的確認標準不同。

(一)企業會計準則銷售收入的確定

根據《企業會計準則第14號——收入》規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;(3)收入的金額能夠可靠地計量;(4)相關的經濟利益很可能流入企業;(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。上述確認條件中對外銷收入確認最有意義的是第一條和第三條。

(二)稅法對應稅商品收入實現條件的規定

稅法對應稅商品收入的確認沒有原則性規定，但作了列舉式的解釋。《增值稅暫行條例》規定，應稅商品外銷收入的實現，也即納稅義務行為的時間，具體根據納稅人銷售結算方式不同來確認：(1)采取直接收款方式銷售商品，不論商品是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的憑據，并將提貨單交給買方的當天;(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售商品，為發出商品并辦妥托收手續的當天;(3)采取賒銷和分期收款方式銷售商品，為按合同約定的收款日期的當天;(4)采取預收貨款方式銷售商品，為商品發出的當天;(5)委托其他納稅人代銷商品，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;(6)視同銷售商品行為，為商品移送的當天。

(三)出口商品應退稅收入申報時間的規定

根據國家稅務總局《出口商品退(免)稅管理辦法》的規定，出口企業自營出口和代理出口的商品，可在商品報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證按月申報退(免)稅。目前，我國對企業出口商品外銷收入的入賬時間規定：企業出口商品不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期作為出口商品外銷收入的實現時間。

二、出口商品外銷收入確認的會計處理

外銷收入是企業出口退(免)稅的主要依據。外銷收入不管以何種方式成交，最后都要以離岸價為依據進行核算和辦理出口退(免)稅，因此，除正常的銷貨款外，外銷收入的確認還與外匯匯率確定、國外運、保、傭的沖減、出口商品退運等密切相關。

(一)入賬時間及依據

企業出口

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