01 外貿企業委托加工出口免稅嗎(非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？)

外貿公司辦理委托加工出口退稅如何辦理?

委托生產企業加工出口業務的外貿企業

外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率計算加工費的應退稅額。應退稅額的計算公式為：應退稅額＝原材料的購進金額×原材料的退稅率＋加工費金額×出口貨物的退稅率。

例：某服裝進出口公司從某棉紡廠購進棉布100噸，單價1600元，委托某服裝廠加工6000套服裝出口，并簽訂委托加工合同，每套加工費25元，共支付加工費150000元，分別取得棉布和服裝加工費的增值稅專用發票。該批服裝于2008年9月全部出口，并取得了出口貨物報關單、出口核銷單，辦妥出口退稅手續。出口貨物離岸價格為6萬美元。根據財政部、國家稅務總局下發的《關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅〔2008〕138號）規定，該紡織品、服裝的出口退稅率14％。

應退稅額=原材料的購進金額×原材料的退稅率+加工費金額×出口貨物的退稅率=160000×14%+150000×14%=22400+21000=43400（元

非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅嗎？

有關于非出口企業微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關于這部分的知識點，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點，就和深空網一起來學習吧。

非出口企業委托出口有可以進行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關的協議才能夠處理。

為什么非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內征收的增值稅和消費稅，而消費稅的征收，一般是在生產企業銷售時進行征收，當生產企業把應稅消費品出口時，國家給予免稅，沒有對生產企業征收消費稅，當然就不存在退稅的問題，生產企業委托外貿企業代理出口，相當于生產企業自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿企業購進出口時，國家對其在國內的購進環節征收了消費稅，所以，當外貿企業出口應稅消費品時，國家會把購進環節征收的消費稅退還給外貿企業，并不在對出口銷售環節征稅。

無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協議，進行稅務出口退稅資格認定，報關單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以買粉絲下代理公司，同時買粉絲下主管稅務局負責出口退稅的部門，如何辦理相關的手續。

出口企業哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計劃內”出口卷煙；（6）已使用過的設備；（7）非出口企業委托出口；

這里需要注意，生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物執行免稅并退稅，其他企業委托出口只免稅不退稅。

（8）農業生產者自產農產品；（9）來料加工復出口等；

2.出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅：

（1）國家批準設立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區域”內的企業為境外的單位個人加工修理修配；（3）特殊區域內企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3.未按規定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

外貿企業自購原材料，委托工廠加工然后出口，可以憑原材料發票和加工費發票申請退稅嗎？

2012年出口退稅改革，發布的財稅2012 39號規定自2012.7.1起，委托加工貨物出口退稅時必須憑成品發票，即用于退稅的專用發票顯示的品名必須與報關單品名一致才行，因此對于外貿企業自行采購材料委托加工的，必須作價銷售給工廠，工廠加工完畢，將材料及收取的加工費一并開具成品發票給外貿企業用于出口退稅（如果不作價銷售，工廠只把加工費開成成品發票的話，外貿企業只能退加工費的稅了）；

注意：如果是外貿企業以進料加工方式采購材料并委托工廠加工的，材料未經海關批準不得作價銷售給工廠，即進料加工進料委托加工的，工廠只能按加工費金額開具成品發票，外貿企業只對加工費申請退稅；另外還有提供修理修配委托業務的，工廠應開具加工費發票，如果是外貿企業自行購入材料的，需要作價銷售給工廠，工廠將材料和收取的加工費用一并開具加工費發票給外貿企業退稅。

進口貨物需要交增值稅嗎？外貿企業出口退稅如何計算？

1、進口貨物需要交增值稅， 出口貨物不需要交增值稅。

       增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。

2、出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

        一般分為兩種：（1）退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；（2）退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

3、出口退稅的條件

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。

（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。

例如采購商品100萬，銷售價格110萬。均不含增值稅，不考慮其他因素。

如果在國內銷售，收取的價款是110*1.17=128.7萬。

出口時，你只能取得110萬價款。

免的是 增值稅銷項稅額 。即不用繳納110*0.17=18.7萬增值稅銷項稅額。

退的是 增值稅進項稅額 。你采購商品支付117萬，其中退給你的是17萬進項稅中的部分。

退給你100*5%=5萬進項稅。剩余的進項稅需要轉出。計入成本。實際上你的成本是112萬。

理解：按上例，采購商品時就是一共付117萬元（貨值100萬，增值稅17萬）。出口時可以退回采購商品時付的17萬增值稅。但實際以銀行存款退回的只有5萬，其余12萬并不是真的以銀行存款方式收回，只是轉出到成本里去。

增值稅銷項稅額 ：是指增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

計算方法一般分為兩種：

（1）銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）* 稅率

（2）銷項稅額=不含稅銷售額 * 稅率

應交增值稅進項稅額 是企業支付給供應商的稅費，銷項稅額是購買方支付給企業的稅費。

現行匯率6.7來計算，算式如下：

1、利潤 = 出口美金貨值*匯率 - RMB貨值（需支付工廠的RMB價）+ RMB貨值/1.17*退稅率-這票貨出口報關時所產生的RMB費用

退稅部分=RMB貨值/1.17*退稅率

2、以1000美金貨值 和 5000RMB貨值來計算，如下：

利潤：1000*6.7-5000+5000/1.17*0.16=2383.76元

退稅：5000/1.17*0.16=683.76元

3、退稅：必須等到退單下來，與所開的RMB增值稅票一起提交國稅，一般情況下至少出運后兩個月才能拿到退稅。

為保稅區企業提供委托加工勞務開具的出口加工發票可以免稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》第一條第二款的規定，出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)(以下統稱特殊區域)并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物

根據《國家稅務總局關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第六條規定，報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退(免)稅申報分別按本辦法第四、五條的規定辦理

如果符合為特殊區域內的企業提供委托加工勞務，在規定的時限內收齊單證可以辦理出口退(免)稅申報

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