01 外貿企業退免稅計算方法選擇什么(外貿會計實務 選擇題：一般外貿企業出口退稅產品適用的退稅政策為（）。A.免稅 B.免退稅)

外貿公司出口退稅有哪幾種計算方法？什么情況下必須用哪種？還是可以隨便用的？

一）、內資生產企業（含新外商投資企業）實行"免、抵、退"稅的計算：

（1）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）

（2）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×（增值稅稅率－退稅率）。

當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

（1）當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時：

當期應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

（2）當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應退稅額＝應納稅額的絕對值

（二）生產企業以"進料加工"貿易方式進口料、件加工復出口的，按如下公式 計算"免、抵、退"稅：

（1）當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅率）

公式所列的"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關計算免征增值稅的價格掌握。

（2）其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。查看原帖參與討論

上述公式中的"本期"是指"本半年（季、月）"或"本年"， "上期"是指"上半年（季、月）"或"上年"。

（三）無進出口經營權的生產企業出口退稅的計算

（1）當期出口貨物不予退稅部分＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×（征稅稅率－退稅稅率）

（2）當期累計外銷貨物的進項稅額＝當期累計全部進項稅額×（當期累計外 銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額）

當期累計外銷貨物的應退稅額＝當期累計外銷貨物的進項稅額－當期出 口貨物不予退稅部分）

（四）對外修理修配的出口退稅計算（外貿企業）

應退稅額＝修理修配金額×退稅率。

（五）出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物退稅計算：

應退稅額＝（購買加工貨物的原材料等發票進項金額＋工繳費發票金額）×退稅率

（六）出口企業出口貨物應退消費稅的計算

應退消費稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數量）×稅率（單位稅額）

（七）凡從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列 公式計算：

進項 普通發票所列（含增值稅的）銷售金額 ＝ -------------------------------------×退稅率稅額 （1＋征收率）

外貿企業出口退稅收入怎么確定？

出口企業如何確認出口收入?，歡迎關注，點贊，業務辦理請私信， 1、以FOB金額確認收入，運保費代收代付 在實務操作中，這種方法是多數企業來確認出口收入的。對于非FOB成交的，其運保費采用代收代付的方法處理，即在記賬時直接折算處FOB金額確認收入，將運保費計入其他應付款，支付運保費時再去沖減其他應付款。那么，為什么用這種模式? (1)出口退稅采用離岸價計算(外貿企業雖然不用離岸價退稅，但是用離岸價計算換匯成本)，企業采用離岸價作為收入確認依據，主要是在退稅申報時，企業申報的離岸價要與海關的統計美元價一致(允許5%的差異); 推薦閱讀：《出口業務超期未申請退稅轉為免稅怎樣操作》 (2)第二個原因就是很多出口企業和他們的財務人員都一廂情愿的認為運保費應由客戶承擔，出口企業知識代收代付，但實際上運保費真的是客戶來承擔的嗎?如果用FOB方法成交，那運保費是要客戶承擔，有時候客戶為省事直接將運保費和貨款一起支付給企業，讓企業代付運保費，這種情況才是客戶承擔;而如果用CFR、CIF的方式成交，運保費就不是客戶的事情了，需要企業承擔，這種方式下企業在向客戶報價的時候，將運保費也攤進貨值中了，就算沒有攤進，一般也會在合同和發票中單列運保費，這時候向客戶收取的運保費實際上都會比企業支付的要多(少數情況會少)，這種情況顯然不能由客戶承擔運保費了 (3)根據會計準則收入確認5條件判斷。FOB、CFR、CIF等風險轉移為貨物轉運到穿上，即完成貨物風險以控制權的轉移，同時收入已經成為可靠計量，相關的經濟利益能夠流入企業，符合收入確認條件。但是實際上該貨物的風險及控制并沒有轉移給客戶(客戶沒收到貨時風險還在企業，或者客戶棄貨，企業還是控制該貨物的);還有一些成交方式比如DDP、DAP、DAT等，交貨的地點和風險轉移到目的港或目的地，這中方式就不能按照FOB來確認了 因此按照FOB確認收入也不是那么靠譜的。采用FOB金額來確認收入，也是為了在實務操作中能和增值稅銷售額和退稅一致 2、運保費沖減收入 還有一些企業采用沖減收入，其實質也是FOB金額確認收入，這是按照原財商字1995 620號的規定，即先按成交金額確認收入，等運保費確認之后再用運保費沖減收入。沖減收入的方法有兩種： (1)按照報關運保費，即報關單顯示的運保費沖減，這種情況下如果出現報關運保費額實際支付的不一樣，其差額調整到銷售費用中; (2)直接按照實際支付的運保費沖減 推薦閱讀：《深圳企業怎樣申請進出口權》 3、成交金額確認收入，運保費作價外費 還有一小部分企業是用直接成交金額來確認收入，把運保費作為價外費來處理，支付的運保費直接進費用 那么，你是哪種方式來進行收入確認的呢?目前沒有明確的文件或者法律法規作為依據來確認出口收入，那么， 就只能選擇一個適合自己的了

外貿企業退免稅計算方法

法律主觀：

我國的出口退稅制度參照了外國的制度經驗，結合我國實際操作而形成的。一、外貿企業出口退稅如何計算一般來說，出口貨物應退稅額等于計稅依據乘以退稅率，當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下：1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額=計稅依據×適用退稅率2.委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%3.進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關對進口料件實征增值稅稅額出口退稅計算的關鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關在開具"進料加工貿易申請表"后，從企業應退稅款中扣除。二、外貿企業出口退稅如何計算1.有關證件的送驗及登記表的領取企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記2.退稅登記的申報和受理企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。3.填發出口退稅登記證稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記";4.出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。三、外貿企業出口退稅所需材料1.報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2.出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3.進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。4.結匯水單或收匯通知書。5.屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。6.有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。7.產品征稅證明。8.出口收匯已核銷證明。9.與出口退稅有關的其他材料。

法律客觀：

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》第一條 （一）企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。 （二）對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 （三）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

外貿會計實務 選擇題：一般外貿企業出口退稅產品適用的退稅政策為（）。A.免稅 B.免退稅

參考答案：B 分析如下：

通常出口退稅分為兩種情況，生產性企業的 免抵退稅 政策和 外貿型企業的先征后退政策；

對外貿型企業出口退稅：① 能夠取得出口貨物的進項稅額的發票，在出口報關完成后，根據審核認證通過的增值稅發票和報關單（或電子口岸的出口報關數據）申報退稅；②對于無法取得進項稅額發票的出口貨物部分，在填報增值稅納稅申報表時，填入“免稅銷售額”一欄中；

對生產型企業出口退稅：① 內銷的增值稅銷項稅額 和出口貨物報關的貨物的退稅額相比，如果當月出口退稅的銷項額大，扣除應繳納的內銷部分的銷項稅額，然后就是應收的出口退稅額；② 免稅出口貨物部分同上。

綜上所述，故答案選擇B，供參考！

外貿企業出口貨物享受退稅和免稅時，增值稅銷售額如何申報？

根據國稅函1997 441號，外貿企業出口實行免退辦法退稅，屬于免稅的種方式，因此不論是享受退稅還是免稅的出口收入都是免稅

免稅收入填列在附表一第18欄和主表第8、9欄，同時需要填寫增值稅減免明細表

出口退稅開票稅率是免稅還是0

出口企業在開具增值稅普通發票時,不得選擇“免稅開票”選項,應選擇“適用稅率”開具發票”

目前,全國大部分地區已經對出口貨物和服務要求通過防偽稅控開票系統中開具普通發票了,從各地稅局發布的開具出口貨物或服務普通發票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發票。

因此,出口企業在開具出口發票時應注意區分:

1、對于出口后享受退(免)稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”(實操中,開具0%或免稅稅率是沒有區別的,但是對于執行免抵退辦法的企業,如果普票稅率開具了免稅,在增值稅申報時其銷售額會采集到表一第18、19欄的免稅銷售額欄次,應手工調整

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