01 外貿企業確認收入時間的稅法文件(出口發票的開具時間，外銷收入的確認時間)

出口發票的開具時間，外銷收入的確認時間

出口發票以申報報關日期為準開具，報關單上的出口日期只用來申報退稅時計算期限 。

出口發票設計的初衷是統一出口發票的樣式，但是目前國際貿易中無法統一使用稅務機關監制的出口專用發票，所以現在只能用來申報出口退稅時使用。因為有國家的文件要求必須使用出口專用發票，目前各地執行也不一樣。

出口發票的開票金額要按照銷售收入的全額開具確定。銷售收入是指銷售商品產品、自制半成品或提供勞務等而收到的貨款，勞務價款或取得索取價款憑證確認的收入。

企業商品產品銷售和其他銷售所取得的收入。前者的銷售收入包括產成品、代制品、代修品、自制半成品和工業性勞務銷售收入等。后者的銷售收入包括除商品產品銷售收入以外的其他銷售和其他業務收入，如材料銷售收入、包裝物出租收入以及運輸等非工業性勞務收入。企業專項工程、福利事業單位使用本企業的商品產品，視同對外銷售。

稅法關于銷售收入確認時間的規定如下：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 

    （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天； 

    （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天； 

    （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 

    （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天； 

另外可參考下圖進行理解：

稅法確認收入的時間

法律主觀：

1、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。 2、先開具發票的，為開具發票的當天。 3、收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 4、取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期。 未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 5、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 6、納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。 7、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

法律客觀：

《增值稅暫行條例實施細則》第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規定如下： (一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元； (二)銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元； (三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。 前款所稱銷售額，是指本細則第三十條 第一款所稱 小規模納稅人 的銷售額。 省、自治區、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

生產企業出口銷售收入如何確認？？？？？？

（一）生產企業出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現時間登記出口銷售帳。

（二）生產企業出口貨物“免抵退”稅額應根據出口貨物離岸價、 出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發票上的離岸價為準（要求出口發票與出口報關單的成交方式、數量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規范的出口企業，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注 明的離岸價為退稅依據。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算年度內不予調整。

企業所得稅收入確認時間

一般收入的確認時間

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；

2、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現；

3、租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現；

4、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現；

5、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

二、特殊收入的確認時間

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

（一）企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

1、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

2、企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

（二）采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

拓展資料：

稅收是指國家為了向社會提供公共產品、滿足社會共同需要、按照法律的規定，參與社會產品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規范形式。稅收是一種非常重要的政策工具。

稅收是國家（政府）公共財政最主要的收入形式和來源。稅收的本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。它體現了一定社會制度下國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特定分配關系。

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