01 外貿企業進項稅額轉出(外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？)

外貿進項稅額具體怎樣處理？附外貿企業出口退稅會計分錄

提到外貿企業關于出口貨物的賬務處理，想必大家都會聯想到進項稅額及出口退稅的問題。那么外貿進項稅額具體怎樣處理?外貿企業出口退稅會計分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來了解下吧。

外貿進項稅額的處理

1、確認購進貨物時，以國內采購貨物的方式確認進項;

確認進項時分錄處理如下：

借:庫存商品--XX產品(出口產品)

應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項

貸:應付賬款/銀行存款

2、為了將國內銷售貨物與出口貨物區分開來，應設置出口貨物進項明細科目;

3、到了確認出口收入時，同時轉出對應的進項應當分別計入應收退稅款、銷售成本。

確認出口收入時分錄處理如下：

借:應收賬款/應收外匯

貸:主營業務收入-出口收入

借:其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)

主營業務成本(不退稅部分)

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出

借:主營業務成本(對應出口的相應貨物成本)

貸:庫存商品

外貿企業出口退稅會計分錄

以退增值稅為例：

1、外貿企業采購貨物，獲得增值稅進項發票，分錄處理如下：

借：物資采購

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款等

2、銷售：

借：應收賬款等

貸：主營業務收入

3、結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

5、按規定計算出口退稅：

借：其他應收款——應收出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅

外貿進出口公司出口退稅申報?

1、外貿企業出口退稅流程是什么?企業在取得相關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應當在30日內辦理退稅登記手續。

2、領取出口企業退稅登記表，根據相關要求填寫，按規定向稅務機關報送，經稅務機關審核無誤后，將會被受理。

3、填發出口退稅登記證，如果企業經營狀況有變或者退稅政策有變時，則要按照實際情況進行變更或注銷退稅登記。

出口企業進項稅轉出如何處理？

月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

外貿出口企業有關進項稅轉出分錄

借：庫存商品（進貨時）

應交稅金-增值稅-進項

貸：應付賬款

借：其他應收款-應收出口退稅（計算應退稅）

貸：應交稅金-增值稅-出口退稅

借：主營業務成本（結轉征退稅之差）

貸：應交稅金-增值稅-進項稅額轉出

借：應收賬款-外銷 （外銷時）貸：主營業務收入-外銷

出口退稅為什么要進項稅轉出

出口退稅需要進項稅轉出的原因是：1.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。2.改變了用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。3.扣除不能抵扣的項目后的應納稅額。4.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。5.改變用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。6.發生財產的非正常損失。

根據國際貿易理論產生的出口退稅政策，要求出口國把出口商品在國內負擔的稅款全額退還，但在我國現在還沒有全部實現，有兩個主要原因，一是我國稅制本身的問題，二是國家調控對外貿易的需要。所以，退稅率為9％說明你們的出口貨物對應的進項不能全部退回。

對于國家不退給企業的那部分稅款，也就是征退稅率之差，因為生產企業的內外銷的進項無法分開核算，為防止在計算應退稅額時多退給企業，所以要預先把征退稅率之差從進項中轉出，這樣，不論企業的出口退稅額和期末留抵稅額大小關系如何，征退稅率之差是不會退給企業的，也就是保證國家不會把超過退稅率的部分退給企業。

所謂進項轉出，是指將原來的進項稅，從應交稅金轉到響應科目。比如：你所提到的問題，因為產品出口了，進項稅的部分就要退稅（13％），剩余的4％，根據規定，記入成本。

出口貿易有哪些方式？

進出口貿易方式有如下幾種:

1、一般貿易，是與加工貿易相對而言的貿易方式。一般貿易是指中國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易。

2、補償貿易，國際貿易中以產品償付進口設備、技術等費用的貿易方式。它既是一種貿易方式也是一種利用外資的形式。

3、來料加工裝配貿易，是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方加工單位按外商的要求進行加工裝配。

4、進料加工貿易，是指我方用外匯購買進口的原材料、輔料、零部件、元器件、配套件、包裝物料等，經加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式。

5、寄售、代銷貿易，是指寄售人把貨物運交事先約定的代銷人，由代銷人按照事先約定或根據寄售代銷協議規定的條件，在當地市場代為銷售。

對于生產企業來說,出口業務享受退稅(免抵退)或征稅時,其進項稅直接抵扣:

符合免稅的,進項稅不得抵扣,已經抵扣的需要做進項稅額轉出。

對于外貿企業來說,出口業務不論是享受退稅或免稅,都是免稅,其進項稅額不得抵扣:如果外貿企業的出口業務符合征稅政策的,則進項稅可以抵扣。

對于不得抵扣的,如果能在開始就區分開的,可認證后不抵扣:對于當期的不能準確區分的進項稅額,可在抵扣后再做進項轉出,根據當期免稅收入占全部收入的比例轉出進項稅,轉出額=不能準確區分的進項稅*免稅收入/全部收入。

【法律依據】：

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十條 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：

（一）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的；

（二）已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；

（三）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

按照其他有關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當按照有關法律、行政法規的規定退稅。

外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？

外貿企業出口退稅以進貨專用發票為依據，要求進項不得抵扣。

取得專用發票認證后，直接在增值稅申報表附表二的第26、27、28欄填列。對有一些地區可以對該出口退稅所用的發票先進行抵扣，然后再做進項轉出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。

對于既有內銷又有出口的外貿企業，在采購商品后供貨商開發票時，一定要注意分別開具，不要開在一張發票上。出口的貨物必須單獨核算，對于購入時沒法分清的一律暫按出口記賬，即暫不得抵扣進項，待出口后確定了數量再開具出口貨物轉內銷證明把內銷不符的進項稅抵扣掉。如果不分別開票的話會影響內銷的抵扣。

用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證，但是由于出口貨物進項不得參與抵扣，所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出。在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項，為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別，可設置出口貨物進項明細科目，待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費不包括裝卸費、保險費等其他雜費，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

外貿企業進項稅額轉出會計分錄怎么做？

隨著經濟全球化的發展，涌現出越來越多的外貿企業，相應地外貿企業也需要繳納相關稅費，當對進項稅額進行轉出時，應如何寫相關的會計分錄？

外貿企業進項稅額轉出的會計分錄

1、本期結轉的免稅、退稅不免稅、不抵扣

借：主營業務成本

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2、結轉當期應納稅額

借：其他應收款

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

什么是進項稅額？

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應納稅額。

什么是主營業務成本？

主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

其他應收款是什么？

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項等。

外貿公司要計提進項稅額轉出嗎

外貿公司在申報增值稅時，是全部17%作進項轉出的，不能抵扣，也就是不能有期末留抵稅額。進項稅額已全部轉出作為成本，應視同內銷計提增值稅銷項稅額，可以從本期需要轉出的增值稅進項稅額中扣除該部分和轉出相等的稅額。

要做進項稅轉出，計入出口產品主營業務成本

借

主營業務成本

貸

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

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