01 外貿企業增值稅表二18行(增值稅附表二的第18欄“免抵退辦法不得抵扣的進項稅額”應如何填寫？)

增值稅附表二的第18欄“免抵退辦法不得抵扣的進項稅額”應如何填寫？

該欄是只有采用“免抵退”辦法計算出口貨物退稅的生產企業才需要填寫的，外貿企業不需要填該欄。根據國稅公告2013 61號（2018.5.1起按國家稅務總局公告2018年第16號）的要求，自2014年1月1日起只有單證齊全、信息齊全的出口業務才能正式申報退稅，生產企業應根據正式申報退稅的出口銷售額計算不得免征和抵扣稅額并填寫在附表二第18欄。即第18欄=單證齊、信息齊且正式申報的FOB銷售額（按出口月份1號人民銀行外匯牌價折算為人民幣）*（征稅率-退稅率），若有進料加工業務的，還需要計算不得免征和抵扣稅額的抵減額。

實務操作中，生產企業在填寫第18欄時，可以先數據自檢，沒有疑點后，在出口貨物明細表中，空白位置點右鍵，選擇“計算小計”，征退稅差額即為不得免征和抵扣稅額；或先直接生成匯總數據，在匯總表中有個“不免抵扣稅額”即為該不得抵扣稅額：也可以在打印申報表中查詢出“出口貨物免抵退申報明細表”，找到第14列合計數，該數即為需要填列在附表二第18欄的數據附表二第18欄數據必須與免抵退匯總申報表第25欄數據一致。

增值稅附表二填寫示例

(一)“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

      (二)第1至12欄“一、申報抵扣的進項稅額”:分別反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件,在本期申報抵扣的進項稅額。

      1.第1欄“(一)認證相符的增值稅專用發票”:反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發票情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數據之和。適用取消增值稅發票認證規定的納稅人,通過增值稅發票選擇確認平臺選擇用于抵扣的增值稅專用發票,視為“認證相符”(下同)。

      2.第2欄“其中:本期認證相符且本期申報抵扣”:反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。本欄是第1欄的其中數,本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。

      3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”:反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發票的情況。

      輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數。

      納稅人本期申報抵扣的收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)應當填寫在第1至3欄對應欄次中。

      第1至3欄中涉及的增值稅專用發票均不包含從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票,但購進農產品未分別核算用于生產銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。

      4.第4欄“(二)其他扣稅憑證”:反映本期申報抵扣的除增值稅專用發票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括:海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票(含農產品核定扣除的進項稅額)、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產品進項稅額和其他符合政策規定的扣稅憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。

      5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”:反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規定執行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的,納稅人需依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。

      6.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”:反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得(開具)的農產品收購發票或者銷售發票情況。從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況填寫在本欄,但購進農產品未分別核算用于生產銷售13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額情況除外。

      “稅額”欄=農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×9%+增值稅專用發票上注明的金額×9%。

      上述公式中的“增值稅專用發票”是指納稅人從小規模納稅人處購進農產品時取得的專用發票。

      執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的,填寫當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額,不填寫“份數”“金額”。

      7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”:填寫本期按規定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

      8.第

      8a

      欄“加計扣除農產品進項稅額”:填寫納稅人將購進的農產品用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物時加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

      9.第8b欄“其他”:反映按規定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

      納稅人按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額,填入本欄“稅額”中。

      10.第9欄“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”:反映按規定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

      購建不動產是指納稅人

      2016年5月1日

      后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程。取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

      本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產的增值稅專用發票和第4欄中本期用于購建不動產的其他扣稅憑證。

      本欄“金額”“稅額”≥0。

      11.第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。

      本欄次包括第1欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第4欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

      本欄“金額”“稅額”≥0。

      第9欄“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”+第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”稅額≤第1欄“認證相符的增值稅專用發票”+第4欄“其他扣稅憑證”稅額。

      12.第11欄“(五)外貿企業進項稅額抵扣證明”:填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。

      13.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”:反映本期申報抵扣進項稅額的合計數。按表中所列公式計算填寫。

      (三)第13至23欄“二、進項稅額轉出額”各欄:分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

      1.第13欄“本期進項稅額轉出額”:反映已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額合計數。按表中所列公式計算填寫。

      2.第14欄“免稅項目用”:反映用于免征增值稅項目,按規定應在本期轉出的進項稅額。

      3.第15欄“集體福利、個人消費”:反映用于集體福利或者個人消費,按規定應在本期轉出的進項稅額。

      4.第16欄“非正常損失”:反映納稅人發生非正常損失,按規定應在本期轉出的進項稅額。

      5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”:反映用于按簡易計稅方法征稅項目,按規定應在本期轉出的進項稅額。

      營業稅改征增值稅的納稅人,服務、不動產和無形資產按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構,當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。

      6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”:反映按照免、抵、退稅辦法的規定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應轉出的進項稅額。

      7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”:反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。

      8.第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”:填寫增值稅發票管理系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。

      9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”:填寫本期經稅務機關同意,使用上期留抵稅額抵減欠稅的數額。