01 外貿企業退稅率不一致情況進項要轉出嘛(出口退稅率和進項稅額轉出如何理解，舉例一下！)

外貿企業出口退稅征稅率與退稅率的差怎么處理，也做進項稅額轉出嗎？

外貿企業的內外銷收入要分開核算，出口實行免退稅政策，即出口環節銷項稅額免征，進項稅額退稅，出口收入應填到增值稅報表中的免稅收入中，將征退稅率之差填到進項轉出欄次

出口不退稅進項要轉出嗎

法律主觀：

勞務出口可以退稅。勞務適用“免、抵、退”稅政策，即對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

法律客觀：

《出口貨物退（免）稅管理辦法》第十條，出口商報送的出口貨物退(免)稅申報資料及紙質憑證齊全的，除另有規定者外，在規定申報期限結束前，稅務機關不得以無相關電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退(免)稅申報。

出口退稅率和進項稅額轉出如何理解，舉例一下！

出口退稅率是國家事先規定對某種出口產品退稅比率,它和進項稅額轉出的關系是:某種出口產品的征稅稅率和退稅率的差額,進行進項稅額轉出,也就是說國家不能退稅部分進行進項稅額轉出

如:某種出口產品征稅率是17%,退稅率是13%,還有4%就要做進項稅額轉出

例如:某生產企業出口紡織產品100萬美元,折合人民幣685

05萬元,退稅率為13%,免抵退稅額=685

05萬元*13%=890565元,進項稅額轉出=685

05萬元*4%=274020元

出口退稅為什么要進項稅轉出

出口退稅需要進項稅轉出的原因是：1.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。2.改變了用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。3.扣除不能抵扣的項目后的應納稅額。4.將不能抵扣的部分計入抵扣金額內，可以做進項稅額轉出。5.改變用途，應按新的適用稅率（征收率）納稅。6.發生財產的非正常損失。

根據國際貿易理論產生的出口退稅政策，要求出口國把出口商品在國內負擔的稅款全額退還，但在我國現在還沒有全部實現，有兩個主要原因，一是我國稅制本身的問題，二是國家調控對外貿易的需要。所以，退稅率為9％說明你們的出口貨物對應的進項不能全部退回。

對于國家不退給企業的那部分稅款，也就是征退稅率之差，因為生產企業的內外銷的進項無法分開核算，為防止在計算應退稅額時多退給企業，所以要預先把征退稅率之差從進項中轉出，這樣，不論企業的出口退稅額和期末留抵稅額大小關系如何，征退稅率之差是不會退給企業的，也就是保證國家不會把超過退稅率的部分退給企業。

所謂進項轉出，是指將原來的進項稅，從應交稅金轉到響應科目。比如：你所提到的問題，因為產品出口了，進項稅的部分就要退稅（13％），剩余的4％，根據規定，記入成本。

出口貿易有哪些方式？

進出口貿易方式有如下幾種:

1、一般貿易，是與加工貿易相對而言的貿易方式。一般貿易是指中國境內有進出口經營權的企業單邊進口或單邊出口的貿易。

2、補償貿易，國際貿易中以產品償付進口設備、技術等費用的貿易方式。它既是一種貿易方式也是一種利用外資的形式。

3、來料加工裝配貿易，是指外商提供全部原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方加工單位按外商的要求進行加工裝配。

4、進料加工貿易，是指我方用外匯購買進口的原材料、輔料、零部件、元器件、配套件、包裝物料等，經加工成品或半成品后再外銷出口的交易形式。

5、寄售、代銷貿易，是指寄售人把貨物運交事先約定的代銷人，由代銷人按照事先約定或根據寄售代銷協議規定的條件，在當地市場代為銷售。

對于生產企業來說,出口業務享受退稅(免抵退)或征稅時,其進項稅直接抵扣:

符合免稅的,進項稅不得抵扣,已經抵扣的需要做進項稅額轉出。

對于外貿企業來說,出口業務不論是享受退稅或免稅,都是免稅,其進項稅額不得抵扣:如果外貿企業的出口業務符合征稅政策的,則進項稅可以抵扣。

對于不得抵扣的,如果能在開始就區分開的,可認證后不抵扣:對于當期的不能準確區分的進項稅額,可在抵扣后再做進項轉出,根據當期免稅收入占全部收入的比例轉出進項稅,轉出額=不能準確區分的進項稅*免稅收入/全部收入。

【法律依據】：

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十條 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：

（一）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的；

（二）已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的；

（三）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。

海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。

按照其他有關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當按照有關法律、行政法規的規定退稅。

外貿企業進項 征收和退稅稅率不一樣怎么做分錄。比如我們進項是16%，退15%，差額怎么做分錄

外貿公司出口退稅賬務處理：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

4、比如，

（1）1月購入一批商標1000個，含稅1170元

憑證是這樣做：

借：庫存商品-商標 1000.00

應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00

貸：現金 1170.00

（2）2月出口銷售

借：應收賬款

貸：主營業務收入

結轉 主營業務成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（3）5月申報 進轉出40

借：主營業務成本 40

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出 40

待確定當期應退稅金額之后

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

之后當期免抵退稅額金額則

借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅的金額后

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

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