01 外貿企業進口增值稅退稅(進口貨物復出口是怎樣退稅的？)

外貿企業出口退稅政策

政策：

對有進出口經營權的外貿企業收購貨物直接出口，國家免征出口銷售環節增值稅；在貨物出口后按收購成本和規定的退稅率計算退還國內采購環節支付或負擔的增值稅，不予抵扣或退稅部分轉入出口貨物銷售成本。

外貿企業出口貨物增值稅的計算，應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅稅率計算，即應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率。出口貨物退（免）稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應退稅額與計稅依據之間的比例。這里所說的計稅依據，是指具體計算應退（免）稅款的依據和標準。目前對生產企業出口貨物計算辦理退（免）稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據；對外貿企業出口貨物計算辦理退稅，以出口數量和貨物購進金額作為計稅依據。例：某服裝進出口公司從某服裝廠購進服裝10000套，單價120元，購進金額120萬元，進項稅額20.4萬元，貨款已通過銀行存款支付，并取得增值稅專用發票。該公司于2008年9月將服裝全部出口，并取得了出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單，辦妥出口退稅手續。出口貨物離岸價格為20萬美元。根據財政部國家稅務總局2008年10月21日下發的《關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2008]138號）規定，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%。（具體執行時間，以出口貨物報關單上海關注明的出口日期為準。）

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅稅率=1200000×14%=168000（元）

法律依據：

《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》

一、各級國稅機關要按照《通知》規定加強對外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣的管理，嚴格人工審核及信息比對，同時征、退稅部門要加強征退稅工作銜接，緊密配合，共同防范外貿企業將同一張增值稅專用發票既用于申報出口退稅又用于進項稅額抵扣（即“一票兩用”）行為的發生。

二、對外貿企業出口貨物已辦理退稅，但因無法按規定期限補齊有關單證或復核信息有誤的，國稅機關已按規定追回相應的已退稅款、需視同內銷征稅的出口貨物，外貿企業購進貨物取得的增值稅專用發票如何處理的問題，《通知》中沒有明確規定。經電話請示國家稅務總局，對這種情況下外貿企業購進貨物取得的增值稅專用發票可比照《通知》中未辦理過退稅的進項發票進行處理。外貿企業應在退稅款返納入庫的次日起30天內，填具進項發票明細表，持稅收通用繳款書向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》），并在《證明》的備注欄注明稅款已返納入庫及稅票號碼。主管退稅的稅務機關對外貿企業填開的進項發票明細表、繳款書及返納稅款入庫的情況進行認真核實后，開具《證明》。

進口貨物再出口怎么退稅

貨物進口后再復出口,有四種操作模式:

      1、一般貿易進口再出口

      2、轉口貿易進口進入海關監管區域后再出口

      3、進料加工購進材料生產后再出口

      4、來料加工復出口

      對于2、轉口貿易進口進入海關監管區域再出口的,屬于間接轉口即“1234保稅區倉儲轉口”,該模式由于是保稅進口再出口,屬于非增值稅征收范圍,不存在出口退稅;

      對于3、進料加工進口后加工再出口的,其進口時的材料屬于保稅,出口時只對在國內生產環節耗用的國內的應稅材料和動力等退稅;

      對于4、來料加工復出口的,由于是境外客戶免費提供材料委托國內加工,只收取加工費。進口的材料保稅,出口時免稅,國內耗用的材料及動力等不退稅。

      對于1、一般貿易進口后再出口,有兩種模式:

      一是一般貿易購入材料,生產產品后再出口,進口時正常繳納進口稅,出口時按正常出口退稅即可;

      二是進口后不經過加工直接再出口,2012年退稅改革后,進口的商品再出口時,可以享受退免稅政策了(12年以前是要視同內銷征稅的),該退稅是直接用海關進口增值稅繳款書為依據申請退稅。那么境內企業進口的商品取得海關進口增值稅繳款書時如何申請退稅呢?

下面對這兩種模式進行分析:

一、進口的商品再生產另一種商品:

      該模式的出口標的物是新的商品,而非進口的商品了。

      1、生產企業,進口商品的增值稅可以直接抵扣,出口時直接按免抵退處理。

      2、外貿企業,由于外貿企業需要委托工廠進行加工再收回成品出口,根據財稅2012 39號的規定,外貿企業委托加工商品出口時必須用成品發票申請退稅,即“一票法”退稅。因此外貿企業進口商品后需要作價銷售給工廠進行加工,工廠加工完畢后連同加工費及外貿的“作價”金額合并開具成品發票給外貿企業用來退稅。

      例:外貿企業進口10000元材料,增值稅1700元,則外貿企業作價“銷售”材料給工廠,假設作價金額11700(平價或加價)并開具專票給工廠。工廠收取加工費1170元,則工廠開具成品發票12870元。外貿企業用12870元的發票申請退稅。

二、進口商品后直接再出口

      該模式主要對外貿企業而言,外貿企業進口商品取得海關進口增值稅專用發繳款書,再出口時用繳款書申請退稅。

      對于用繳款書申請退稅時,目前有兩種處理方法:

      1、取得繳款書后,通過國稅的進口增值稅繳款書采集系統采集繳款書信息上傳比對,比對通過后進行退稅申報。

      2、取得繳款書后,不進行比對,而是通過退稅系統填寫《出口無電子信息申報表》給主管稅局讓其找海關查詢繳款書信息并導入審核系統(這種方法是針對有一些地區,企業采集繳款書信息比對通過后,退稅審核系統就收不到該繳款書信息了)。

      具體采用上面種2方法,需要跟各地的稅局落實,不能一概而論。

      企業在退稅系統錄入進貨明細時需要注意,"供貨方納稅人識別號"的錄入規則。有的地區要求錄入15個1,如深圳;有的地區要求錄入繳款書號碼。

      實務操作中要注意:

      1、在操作此類進口再出口業務時,最好先買粉絲當地主管稅局讓不讓你退稅

      2、必須取得進口增值稅繳款書才行

      3、繳款書在采集比對前,先買粉絲主管稅局要不要采集比對,有的地區一旦繳款書采集比對后,退稅審核系統就接收不到該信息了會影響信息收齊。

什么是進出口退稅？

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。 出口產品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。 出口退稅主要是通過退還出口產品的國內以納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

編輯本段政策規定

1985年3月，國務院正式頒發了《關于批轉財政部〈關于對進出口產品征、退產品稅或增值稅的規定〉的通知》，規定從1985年4月1日起實行對出口產品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國家稅制的改革，我國改革了已有退還產品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退（免）稅制度。

編輯本段辦理時間

出口貨物海關放行并且上船后就可以結關了,從結關日開始三個月內是退稅有效期,貴公司只要在出口退稅有效期內辦理完進出口經營權和國稅登記的相關手續就可以申請退稅,如果三個月內無法將手續辦理完畢,可以向稅務部門申請延期,延期期限三個月.

編輯本段退稅流程

第一步、退稅申報數據錄入

包括〈基礎數據采集〉中的〈進貨明細申報數據錄入〉和〈出口明細申報數據錄入〉。 1、進貨明細申報數據錄入字段規則： 關聯號：將最小一筆業務(即對應的專用發票、稅票、報關單、核銷單不能分割)編一個關聯號，關聯號為10位： 第1位為貿易性質，一般貿易為“1”，進料加工為“2” 第2—3位為申報年份后兩位，如2005年應為“05” 第4—5位為申報月份，如1月份應為“01“ 第6—8位為申報單證的冊號，如第2冊應為“002” 第9—10為流水號，每冊均由“01”起 每 一冊退稅單里可包含多個關聯號，每個關聯號對應專用發票、稅票、報關單、出口發票和核銷單必須一起裝訂，企業申報時必須在每筆業務第一份報關單的右上角用鉛筆注明對應的流水號；在申報表的“編號”欄填寫本冊的關聯號前1—8位，在封面“編號”欄注明本冊關聯號（10位）的起止號。 根據出口退稅電子申報指南2003版：第1—2位為申報年份后兩位，如2005年應為“05” 第3—4位為申報月份，如1月份應為“01“ 第5—6位為部門號，不分部門核算為“00” 第7—10為流水號 稅種：V 增值稅；C 消費稅 申報

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