01 外貿企業補貼有哪些項目(免稅行業有哪些)

外貿出口補貼政策

法律分析：(1)退還或減免出口商品所繳納的國內稅。如免征銷售稅、消費稅、增殖稅和盈利稅等，以減輕他們業務經營費用。(2)暫時免稅進口。如果某些進口貨不是為本國消費，而是經過改制、修理或加工以后再出口時，允許其暫時免稅進口。出口補貼通常這種待遇僅僅給予進口原料或半制成品，以降低制成品的成本，提高出口商品的競爭能力。(3)退還進口稅。即進口原料或半制成品，在加工為制成品后出口時，退還已繳納的進口稅。(4)免征出口稅。目前許多國家對出口一般都免稅，但對某些商品仍征收出口稅。出口補貼在世界市場商品價格下跌時，往往取消某些商品的出口稅，出口補貼以提高商品競爭能力。此外，一些國家還對出口商品實行延期付稅、減低運費、出口補貼提供低息貸款和復匯率等，以鼓勵商品的出口。

法律依據：《中華人民共和國對外貿易法》 第五十三條 國家通過進出口信貸、出口信用保險、出口退稅及其他促進對外貿易的方式，發展對外貿易。

外貿公司政府補貼政策

有出口經營權的各類生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物，除了國家規定的若干種貨物和禁止出口的貨物之外，可以在貨物報關出口并在財務上作銷售處理之后，持有關憑證向稅務機關申請退還或者免征增值稅、消費稅、關稅。

法律依據：

《國務院辦公廳關于加快發展外貿新業態新模式的意見》

（九）提升傳統外貿數字化水平。支持傳統外貿企業運用云計算、人工智能、虛擬現實等先進技術，加強研發設計，開展智能化、個性化、定制化生產。鼓勵企業探索建設外貿新業態大數據實驗室。引導利用數字化手段提升傳統品牌價值。鼓勵建設孵化機構和創新中心，支持中小微企業創業創新。到2025年，形成新業態驅動、大數據支撐、網絡化共享、智能化協作的外貿產業鏈供應鏈體系。（商務部牽頭，各有關單位按職責分工負責）

（十一）提升市場采購貿易方式便利化水平。進一步優化市場采購貿易綜合管理系統，實現源頭可溯、風險可控、責任可究。繼續執行好海關簡化申報、市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅等試點政策，優化通關流程。擴大市場采購貿易預包裝食品出口試點范圍。對在市場采購貿易綜合管理系統備案且可追溯交易真實性的市場采購貿易收入，引導銀行提供更為便捷的金融服務。（商務部牽頭，國家發展改革委、財政部、人民銀行、海關總署、稅務總局、市場監管總局、國家外匯局按職責分工負責）

企業的國家補貼有哪些方式

我們國家在大力發展經濟，這樣才能夠創造強國，很多公司企業之間的競爭是十分大的，而國家對于一些有發展前途的企業會有補貼。下面，為了幫助大家更好的了解相關法律知識，我整理了相關的內容，希望對您有幫助。

一、企業的國家補貼有哪些方式

      補貼是指國家對企業因按照國家規定的種類和方式進行經營活動所受損失的補償，包括退還的增值稅等。企業的補貼收入是直接構成利潤總額的一部分，在會計核算中，補貼收入屬于非經常性損益性質，是指公司發生的與生產經營無直接關系，以及雖與生產經營相關，但其性質、金額或發生頻率，不具備確定性和持續性。企業收到的各種形式補貼收入，從項目上大致可分為三類:與科研創新有關的內容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經費、科技創新、發展基金、新產品補助等;與生產有關的內容，如軟件企業的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入(為各類貼息)、環保治理資金補助等;與各類企業榮譽有關的內容，如名牌產品獎勵、省級示范企業獎勵、國家級新產品、免檢產品獎勵等。以上補助、獎勵款項，大部分性質上屬于地方政府的財政、科技、環保和信息等部門對當地企業的補助性、獎勵性款項。國家補貼收入是指納稅人獲得國務院、財政部、國家稅務總局規定，不計入損益的國家財政性補貼和其他補貼收入。稅法規定國家補貼收入不征企業所得稅。

二、稅法規定方面

      根據《財政部、國家稅務總局關于減免及返還的流轉稅并入企業利潤征收所得稅的通知》(財稅字〔94〕074號)規定:“對企業減免或返還的流轉稅(含即征即退、先征后退)，除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅;對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。”

      根據財稅字[1995]81號文件規定，企業取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規定不計入損益者外，應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。因此，對企業取得財政性補貼和其他補貼收入凡能夠提供國務院、財政部或國家稅務總局文件的，屬于國家有指定用途的補貼收入，經主管稅務機關審核，不計入應納稅所得額，在《企業所得稅納稅調整項目表》中作為納稅調整減少額，在“國家補貼收入”中列示。

      屬于免征企業所得稅的項目如下:

      (1)根據財稅[1996]68號文件規定，從1996年1月1日起，經國務院批準，決定對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。政府儲備糧油是指:國家儲備糧油(包括“甲字”儲備糧油、“五0六”儲備糧油)、國家專項儲備糧油、國家臨時儲備食油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節糧食。財政性補貼收入是指:國有糧食企業保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

      (2)根據國稅函發[1997]21號文件規定，企業出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業所得稅;生產企業委托外貿企業代理出口產品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規定》([1993]財會字第83號)，在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業所得稅;外貿企業自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業所得稅。

      (3)根據財稅[2003]115號文件規定，在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得的財政補貼收入免征企業所得稅

      (4)根據財稅[2000]25號文件規定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅;自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

      (5)根據財稅[2004]39號文件規定，對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業所得稅;對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，不征收企業所得稅。

      (6)納稅人吸納安置下崗失業人員再就業按《(財政部勞動保障部關于促進下崗失業人員再就業資金管理有關問題的通知)(財社[2002]107號)中規定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業培訓補貼、職業介紹補貼以及其他超出財社[2002]107號文件規定的范圍、項目和標準的再就業補貼收入，應計入應納稅所得額按規定繳納企業所得稅。

      (7)根據財稅[2005]166號文件規定，對企業或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業所得稅或個人所得稅;對企業由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。

      (8)根據財稅[2005]33號文件規定，從2004年1月1日起，鑄鍛、模具和數控機床企業按照國家有關規定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業所得稅時，暫不計入企業當年應納稅所得額，免征企業所得稅。鑄鍛、模具和數控機床企業取得的增值稅返還資金應納入專戶管理，專項用于企業技術研究與開發。凡改變用途的，則應補繳企業所得稅。

      (9)根據國稅函[2005]541號文件規定，對按定率核定征收方式征收企業所得稅的納稅人，其取得的財政補貼收入應并入收入總額，按主營項目的應稅所得率計算征收企業所得稅。

三、會計核算方面

      “補貼收入”科目屬于損益類賬戶，它用于核算企業按規定實際收到的補貼收入(包括退還的增值稅)或按銷量或工作量等和國家規定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補助。本科目應按補貼收項目設置明細賬進行明細核算。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。

      如屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式補助，企業應于收到時，確認補貼收入，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

      補貼收入僅核算減免或返還的增值稅。對企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業稅金及附加”等科目。

      企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

      對于直接減免的營業稅、消費稅，不作賬務處理。

      對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

      教育費附加返還款不通過本科目核算，而通過“營業外收入”科目核算。

      企業按規定以交

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