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01 外貿企業收到進項發票(外貿進項稅額具體怎樣處理?附外貿企業出口退稅會計分錄)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-02 12:45:28【】2人已围观
简介外貿企業開進來的增值稅發票怎么做會計分錄外貿企業進項稅額轉出會計分錄怎么做?隨著經濟全球化的發展,涌現出越來越多的外貿企業,相應地外貿企業也需要繳納相關稅費,當對進項稅額進行轉出時,應如何寫相關的會計
外貿企業開進來的增值稅發票怎么做會計分錄
外貿企業進項稅額轉出會計分錄怎么做?隨著經濟全球化的發展,涌現出越來越多的外貿企業,相應地外貿企業也需要繳納相關稅費,當對進項稅額進行轉出時,應如何寫相關的會計分錄?
外貿企業進項稅額轉出的會計分錄
1、本期結轉的免稅、退稅不免稅、不抵扣
借:主營業務成本
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
2、結轉當期應納稅額
借:其他應收款
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
什么是進項稅額?
進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業在進行增值稅計算時,先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,間接算出當期的應納稅額。
什么是主營業務成本?
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他應收款是什么?
其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。包括應收的各種賠款、罰款,應收的出租包裝物租金,應向職工收取的各種墊付款項等。
外貿企業應交稅費會計分錄是什么?外貿企業一般指的不是從事生產,而是從其他的企業購入產品進行對外貿易的企業,對于外貿企業應交稅費,會計人員該如何寫會計分錄?
外貿企業應交稅費的會計分錄
1、購進商品準備用于出口
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款/銀行存款
2、根據購進商品對應的退稅率,計算出應收退稅額和轉成本額
借:其他應收款——應收出口退稅——增值稅
貸:應交稅費——應交增值稅——出口退稅
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出
3、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅——增值稅
什么是應交稅費?
應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入,實現的利潤等,按現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、土地增值稅、城市維護建設稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
其他應收款包括什么?
其他應收款包括有應收的各種賠款、罰款,如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;應收的出租包裝物租金;向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金;存出保證金,如租入包裝物所支付的押金;預付賬款轉入;其他各種應收、暫付款項。
外貿進項稅額具體怎樣處理?附外貿企業出口退稅會計分錄
提到外貿企業關于出口貨物的賬務處理,想必大家都會聯想到進項稅額及出口退稅的問題。那么外貿進項稅額具體怎樣處理?外貿企業出口退稅會計分錄怎么做?還不了解的朋友們趕快來了解下吧。
外貿進項稅額的處理
1、確認購進貨物時,以國內采購貨物的方式確認進項;
確認進項時分錄處理如下:
借:庫存商品--XX產品(出口產品)
應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項
貸:應付賬款/銀行存款
2、為了將國內銷售貨物與出口貨物區分開來,應設置出口貨物進項明細科目;
3、到了確認出口收入時,同時轉出對應的進項應當分別計入應收退稅款、銷售成本。
確認出口收入時分錄處理如下:
借:應收賬款/應收外匯
貸:主營業務收入-出口收入
借:其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)
主營業務成本(不退稅部分)
貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出
借:主營業務成本(對應出口的相應貨物成本)
貸:庫存商品
外貿企業出口退稅會計分錄
以退增值稅為例:
1、外貿企業采購貨物,獲得增值稅進項發票,分錄處理如下:
借:物資采購
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
2、銷售:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
3、結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
4、轉成本的不能退稅的進項稅額:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、按規定計算出口退稅:
借:其他應收款——應收出口退稅
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅
外貿進出口公司出口退稅申報?
1、外貿企業出口退稅流程是什么?企業在取得相關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應當在30日內辦理退稅登記手續。
2、領取出口企業退稅登記表,根據相關要求填寫,按規定向稅務機關報送,經稅務機關審核無誤后,將會被受理。
3、填發出口退稅登記證,如果企業經營狀況有變或者退稅政策有變時,則要按照實際情況進行變更或注銷退稅登記。
外貿企業:認證用于出口的進項發票,賬務應該如何處理??
用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證,但是由于出口貨物進項不得參與抵扣,所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出。
在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項,為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別,可設置出口貨物進項明細科目,待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本(不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本)。
確認進項時
借:庫存商品--X產品(出口產品)
應繳稅費-應交增值稅-增值稅進項-出口進項
貸:應付賬款/銀行存款
確認出口收入時,同時轉出進項及結轉貨物銷售成本成本:
借:應收賬款/應收外匯
貸:主營業務收入-出口收入
借: 其他應收款-應收退稅款(企業應收的退稅款部分)
主營業務成本(不退稅部分)
貸:應繳稅費-應交增值稅-進項轉出(該筆業務出口收入對應的所有進項)
借:主營業務成本(對應出口的該筆貨物成本)
貸:庫存商品
外貿企業取得的非出口貨物的進項發票能抵扣嗎?
外貿企業出口業務執行三種稅收政策:退稅、免稅和征稅。根據國稅函1997 441號的規定,外貿企業出口享受退稅的業務屬于免稅的一種,即外貿企業出口業務在退稅和免稅的情況下都屬于免稅。那么對于其取得的購買固定資產、不動產、無形資產、服務及其他取得專用發票的情況,要分有無內銷,如果既有內銷又有出口業務(無視同內銷征稅業務),對于購買固定資產、不動產、無形資產是既用于內銷又用于出口的,可以抵扣進項稅;對于其他進項,能夠分清用于內銷的直接抵扣,分不清的按照當期出口免稅收入占內外銷收入的比例對其做進項轉出;
若全部是出口業務(無視同內銷征稅業務),則全部不得抵扣,對于固定資產、不動產、無形資產可以在以后發生兼用時再根據凈值計算可抵扣的進項稅進行抵扣。
若出口業務中既有退、免稅業務又有視同內銷征稅業務,購入的固定資產不動產、無形資產等可以直接抵扣,其他用于出口的如果能分清是用于視同內銷業務的可以直接抵扣,如果分不清的按退稅、免稅收入占全部收入比例進行進項稅額轉出。
如果是生產企業,則直接抵扣(如果存在不能免抵退需要免稅的業務,則按免稅收入占全部收入比例進項轉出)。
外貿企業出口購進貨物進項稅額能否抵扣?
符合下列條件的出口視同內銷貨物,其進項稅額可以抵扣。根據國家稅務總局《關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)規定:
1.外貿企業購進貨物后,無論內銷還是出口,須將所取得的增值稅專用發票在規定的認證期限內到稅務機關辦理認證手續。凡未在規定的認證期限內辦理認證手續的增值稅專用發票,不予抵扣或退稅。
2.外貿企業出口貨物,凡未在規定期限內申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅,但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證,以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的,自規定期限截止之日的次日起30天內,由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況,填具進項發票明細表(包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。
3.已辦理過退稅或抵扣的進項發票,外貿企業不得向稅務機關申請開具《證明》。外貿企業如將已辦理過退稅或抵扣的進項發票向稅務機關申請開具《證明》,稅務機關查實后要按照增值稅現行有關規定進行處罰,情節嚴重的要移交公安部門進一步查處。
出口企業收到的非購貨增值稅發票進項稅如何處理
不論貴公司出口的產品是出口退免稅產品還是視同內銷的征稅產品,該筆進項稅額均可正常抵扣。借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:現金(銀行存款)
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