01 外貿企業購進貨物出口后,應退消費稅應當貸記什么賬戶(企業出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是（ ）。)

外貿企業出口應稅消費品如何退還消費稅

出口了消費稅應稅消費品屬于應退消費稅情況，建議進入外貿企業出口退稅申報系統中在出口明細申報數據錄入、進貨明細申報數據錄入模塊中錄入消費稅退稅額。注意：在申報出口退消費稅時，必須提供消費稅專用繳款書或分割單。

消費稅專用繳款書或分割單的規定：

《國家稅務總局關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]71號）規定：

一、出口企業直接從生產企業收購消費稅應稅貨物用于出口的,由生產企業所在地稅務機關在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》(以下簡稱"專用稅票")。

二、專用稅票經稅務、國庫(經收處)收款蓋章后,由生產企業轉交出口企業,在貨物出口后據以申請退還消費稅。

三、出口企業將收購的已征收消費稅的貨物銷售給其他企業出口的,可由主管其出口退稅的稅務機關在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業據以申請退稅。

四、對由省、自治區、直轄市稅務局列舉的本地區出口企業和出具出口企業退稅登記證(復印件)的外地出口企業收購應征消費稅貨物,生產企業所在地稅務機關才可開具專用稅票。

企業出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是（ ）。

【答案】：C

有出口經營權的生產企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口的應稅消費品出口免稅但不退稅；一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退（免）稅

為什么一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅？

一般商貿企業委托外貿企業代理出口應稅消費品一律不予退(免)稅的原因：因為消費稅是企業銷售、移送、進口環節繳納的，商貿企業沒有繳納消費稅，當然出口應稅消費品一律不予退(免)稅

應稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的在生產銷售、移送、進口時應當繳納消費稅的消費品

主要包括以下五種類型的產品：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、實木地板等

奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、化妝品、高爾夫球及球具等

高能耗及高檔消費品，如游艇、小汽車、摩托車等

不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等

具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等

有出口經營權的生產企業出口應稅消費品只免不退，那材料已納消費稅怎么處理？

消費稅一般是在生產環節征收的，就是說生產企業銷售貨物征收消費稅。消費稅是價內稅，包含在銷售價格中。

出口免稅并退稅是指外貿企業出口應稅消費品的政策，因為外貿企業采購應稅消費品后再出口，采購的價格中已經含有消費稅，所以出口后退還這部分消費稅。

出口免稅不退稅是指生產企業出口應稅消費品的政策。生產企業內銷貨物

征收消費稅，外銷貨物不征收消費稅，但是也不退，因為該貨物壓根就沒有交過消費稅。

出口不免稅也不退稅，就是國家不鼓勵出口的貨物，出口時需要繳納消費稅，而且已經繳納的消費稅是不退的。主要是從稅收政策上限制該種貨物的出口。

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