01 外貿企業外購研發服務和設計服務免征增值稅(財稅2013年106號文件的應稅服務包括哪些)

外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口實行的退免稅辦法是

法律主觀：

外貿企業收到出口退稅款不需要繳納 企業所得稅 。 企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人。

法律客觀：

《企業所得稅法》第53條，企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

外貿企業出口貨物退稅如何處理

1、外貿企業自己開發的研發和設計服務出口，視同生產企業出口實行“免抵退”；

2、外貿企業外購研發和設計服務出口實行“免退稅”方法。

.免退稅辦法：

（1）不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物、勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

（2）外貿企業外購研發服務和設計服務免征增值稅，其對應的外購應稅服務的進項稅額予以退還。按購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格確定。

外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物、勞務成本。

境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務，是否可以適用增值稅零稅率政策？

一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

（一）國際運輸服務。

國際運輸服務，是指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境。

2.在境外載運旅客或者貨物入境。

3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發服務。

2.合同能源管理服務。

3.設計服務。

4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務。

5.軟件服務。

6.電路設計及測試服務。

7.信息系統服務。

8.業務流程管理服務。

9.離岸服務外包業務。

離岸服務外包業務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業務活動執行。

10.轉讓技術。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

二、境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務：

1.工程項目在境外的建筑服務。

2.工程項目在境外的工程監理服務。

3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

5.存儲地點在境外的倉儲服務。

6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。

7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。

8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務。

（二）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。

為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產：

1.電信服務。

2.知識產權服務。

3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）。

4.鑒證買粉絲服務。

5.專業技術服務。

6.商務輔助服務。

7.廣告投放地在境外的廣告服務。

8.無形資產。

（四）以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。

（六）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

三、按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。

境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。

四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。

服務和無形資產的退稅率為其按照《試點實施辦法》第十五條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。實行退（免）稅辦法的服務和無形資產，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿企業購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

五、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

六、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續。具體管理辦法由國家稅務總局商財政部另行制定。

七、本規定所稱完全在境外消費，是指：

（一）服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。

（二）無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

八、境內單位和個人發生的與香港、澳門、臺灣有關的應稅行為，除本文另有規定外，參照上述規定執行。

九、2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件4和《財政部 國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅〔2015〕118號）規定的零稅率或者免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續享受零稅率或者免稅政策。

免抵退稅和免退稅的區別，分別適用什么情況，怎么計稅

(一)“免、抵、退”稅辦法：

(1)生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名的74家生產企業出口非自產貨物免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完部分予以退還;

(2)適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務。(多關注營改增的新內容)

(二)免退稅辦法：

1. 不具有生產能力的出口企業(以下稱外貿企業)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

2. 外貿企業外購研發服務和設計服務免征增值稅，其對應的外購應稅服務的進項稅額予以退還。

稅務師學習

財稅2013年106號文件的應稅服務包括哪些

附件4：

應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定

一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

（一）國際運輸服務，是指：

1．在境內載運旅客或者貨物出境；

2．在境外載運旅客或者貨物入境；

3．在境外載運旅客或者貨物。

（二）境內的單位和個人適用增值稅零稅率，以水路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《國際船舶運輸經營許可證》；以公路運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應當包括“國際運輸”；以航空運輸方式提供國際運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營范圍應當包括“國際航空客貨郵運輸業務”，或者持有《通用航空經營許可證》且其經營范圍應當包括“公務飛行”。

（三）航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。

（四）向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

二、境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務（以下稱港澳臺運輸服務），適用增值稅零稅率。

境內的單位和個人適用增值稅零稅率，以公路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當取得《道路運輸經營許可證》并具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務的，應當取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務的，應當具有獲得港澳線路運營許可的船舶；以航空運輸方式提供上述交通運輸服務的，應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營范圍應當包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業務”，或者持有《通用航空經營許可證》且其經營范圍應當包括“公務飛行”。

三、自2013年8月1日起，境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

自2013年8月1日起，境內的單位或個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方按規定申請適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法，外貿企業外購研發服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法。應稅服務退稅率為其按照《試點實施辦法》第十二條第（一）至（三）項規定適用的增值稅稅率。實行退（免）稅辦法的研發服務和設計服務，如果主管稅務機關認定出口價格偏高的，有權按照核定的出口價格計算退（免）稅，核定的出口價格低于外貿企業購進價格的，低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。

五、境內的單位和個人提供

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