01 外貿企業收到的出口退稅款收入要交企業所得稅嗎(出口退稅款要交企業所得稅嗎)

出口退稅款要交企業所得稅嗎

出口退稅款不需要繳納所得稅。根據財稅〔2008〕151號規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

根據《國家稅務總局關于企業出口退稅款稅收外理問題的批復》(國稅函199721號)的規定，企業出口貨物所獲得的增信稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業所得稅。

生產企業委托外貿企業代理出口產品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規定》([93]財會字第83號)，在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業所得稅。外貿企業自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業所得稅。

出口退稅

出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

企業出口退稅款需要繳納企業所得稅嗎

出口退稅要繳納企業所得稅嗎

企業出口退稅款是否繳納企業所得稅

企業出口退稅款的賬務處理是，

借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅），

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）。

實際收到的時候賬務處理是，

借：銀行存款，

貸：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）。

根據這個分錄可知，企業出口退稅款是不需要計入利潤總額繳納企業所得稅的。

取得出口退稅款是否繳企業所得稅

根據《財政部、國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。”

上述文件明確規定財政性資金不包括企業按規定取得的出口退稅款”，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業所得稅。

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