01 外貿企業稅務處理方式(外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎么做呢？)

外貿會計做賬流程，都要交什么稅？

外貿企業會計分錄：

一、會計核算：

進貨時：

借：存貨類科目

應交稅金——應交增值稅—進項稅金

貸：銀行存款 或 往來科目

申報時，若退稅率是17%則

借：應收出口退稅

貸：應交稅金——-出口退稅

外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎么做呢？

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

擴展資料：

出口退稅的實行方法有兩種：

外貿企業收款的財務及稅務處理？

應設置的科目

應交增值稅--銷項稅額、應交增值稅--進項稅額、應交增值稅--進項稅額轉出、應交增值稅--已交稅金、應交增值稅--出口退稅、應交增值稅--減免稅

外貿企業不涉及免抵退，賬務處理會簡單一點。

分別就兩種出口方式的會計處理說明如下：

一、自營出口方式下：

例：1999年2月，興隆外貿公司（具有進出口經營權）從某日用化妝品公司購進出口用護發品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元=8.2人民幣），申請退稅的單證齊全。該護發品的消費稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄（單位：元）。

（1）購進時：

借：商品采購1000000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款170000

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品——庫存出口商品1000000

貸：商品采購1000000

（3）出口報關銷售時：

借：應收外匯賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（4）結轉出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——庫存出口商品1000000

（5）申報出口退稅時：

本環節應退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；

轉出增值稅額=170000-110700=59300（元）

本環節應退消費稅額=1000000*8%=80000（元）。

應退的增值稅財務處理：

借：應收出口退稅（增值稅）110700

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）110700

進項稅額轉出時：

借：商品銷售成本59300

貸：應繳稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）59300

收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款110700

貸：應收出口退稅（增值稅）110700

應退的消費稅財務處理：

借：應收出口退稅——消費稅80000

貸：商品銷售成本80000

收到消費稅稅款時：

借：銀行存款80000

貸：應收出口退稅——消費稅80000

二、委托出口方式下：

續上例：假設興隆外貿公司（具有進出口經營權）出口，其他條件不變，并按銷售額1%的比例直接提取手續費，要求編制委托方的會計分錄。

（1）發出委托代銷品時：

借：庫存商品——委托出口商品1000000

貸：庫存商品1000000

（2）收到代銷單時：

借：應收賬款1230000

貸：商品銷售收入——出口銷售收入1230000

（3）收到藍天外貿公司交來的貨款時：

借：銀行存款1217700

銷售費用12300

貸：應收賬款1230000

（4）結轉委托出口商品成本：

借：商品銷售成本1000000

貸：庫存商品——委托出口商品1000000

（5）申報出口應退增值稅、消費稅（在委托方辦理）、轉出不予抵扣的增值稅的分錄同自營出口方式會計分錄“（5）”。

外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？

外貿企業出口退稅以進貨專用發票為依據，要求進項不得抵扣。

取得專用發票認證后，直接在增值稅申報表附表二的第26、27、28欄填列。對有一些地區可以對該出口退稅所用的發票先進行抵扣，然后再做進項轉出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。

對于既有內銷又有出口的外貿企業，在采購商品后供貨商開發票時，一定要注意分別開具，不要開在一張發票上。出口的貨物必須單獨核算，對于購入時沒法分清的一律暫按出口記賬，即暫不得抵扣進項，待出口后確定了數量再開具出口貨物轉內銷證明把內銷不符的進項稅抵扣掉。如果不分別開票的話會影響內銷的抵扣。

用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證，但是由于出口貨物進項不得參與抵扣，所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出。在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項，為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別，可設置出口貨物進項明細科目，待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費不包括裝卸費、保險費等其他雜費，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

國際貿易的稅務發票如何處理

可憐兮兮~~

首先說國際貿易中的發票種類

在國際貿易中，不同的用途使用不同的發票，不同的發票名稱表示不同的發票種類，繕制時應嚴格按信用證的規定。常見的發票種類及繕制方法如下：

（1） 商業發票：若L/C規定為INVOICE（發票）、COMMERCIAL INVOICE（商業發票）、SHIPPING INVOICE（裝運發票）、TRADE INVOICE（貿易發票），一律可按商業發票掌握，一般只需將發票名稱印為“INVOICE”字樣。

（2） 詳細發票：若L/C規定“DETAILED INVOICE”，則如果發票內印有“INVOICE”字樣，前面須加“DETAILED”，發票內容應將貨物名稱、規格、數量、單價、價格條件、總值等詳細列出。

（3） 證實發票：證實發票是證明所載內容真實、正確的一種發票，證實的內容視進口商的要求而定，如：發票內容真實無誤、貨物的真實產地、商品品質與合同相符、價格正確等等。如果L/C規定“CERTIFIED INVOICE”，發票名稱應照打，同時劃去 發票下通常印就的“E. ＆. O. E.”字樣，通常在發票內注明“WE HEREBY CERTIFY THAT THE CONTENTS OF INVOICE HEREIN ARE TRUE ＆ CORRECT”。

有些國家對證實發票規定有一定的格式，作為貨物進口清關課以較低關稅或免稅證明。有些地區的進口商憑證實發票代替海關發票辦理清關或取得關稅優惠。有些進口商憑證實發票證明傭金未包括在貨價內，借以索取價外報酬。

如果L/C規定“VISAED INVOIE”（簽證發票），并指定簽證人，則需由簽證人在發票上蓋章簽字作簽證，并加注證明文句，若證中未指定簽證人，則以出口國商會作為簽證人，其余與證實發票同。

（4） 收妥發票，或稱錢貨兩訖發票：若L/C規定需“RECEIPT INVOICE”，則照打名稱，并在發票結文簽字處加注貨款已收訖條款：VALUE/PAYMENT RECEIVED UNDER CREDIT NO.××× ISSUED BY ××× BANK。這種發票在即期付款信用證下多采用，其目的是以商業發票代替貨款收據，而不需再開立匯票。因匯票在有些國家需貼印花稅票，一些進口商為免除印花稅負擔，也要求提供這種發票。

（5） 廠商發票：廠商發票是出口貨物的制造廠商出具的以本國貨幣表示出廠價格的銷貨憑證。其目的是供進口國海關估價、核稅及檢查是否有削價傾銷行為，征收反傾銷稅時使用。若L/C要求“MANUFACTURERS INVOICE ”，發票名稱應照打，且繕制時應注意：(a)出票日期應早于商業發票日期。(b)價格為以出口國幣制表示的國內市場價。填制方法與海關發票同，但應注意出廠價不能高于發票貨價，應適當打個折扣（一般按FOB價打九折或八五折），以免被進口國海關視為壓價傾銷而征收反傾銷稅導致巨大損失。(c)發票內應加注證明制造商的語句“WE HE

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