01 外貿企業可以申請留抵退稅嗎(生產企業出口的貨物由于留抵稅額太小不想退稅了？可以直接免稅嗎？)

出口退稅企業可以申請留抵退稅嗎

一、出口退稅企業可以申請留抵退稅嗎

1、出口退稅企業可以申請留抵退稅。生產企業在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在企業申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表》期末留抵稅額，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定應退還的留抵稅額。

2、法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條

稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

二、違法提供出口退稅憑證罪既遂法院會判多久

違法提供出口退稅憑證罪既遂法院的判處如下：

1、犯罪的處五年以下有期徒刑或者拘役；

2、致使國家利益遭受特別重大損失的處五年以上有期徒刑。

這里的特別重大損失，是指致使犯罪分子騙取國家出口退稅款的行為得逞，國庫稅款損失巨大等。

商貿企業可以留抵退稅嗎

當期期末留抵稅額扣除2019年3月31日的留抵稅額后的余額為增量留抵稅額；如果企業當期期末留抵稅額小于2019年3月31日的留抵稅額，則期末留抵稅額均為存量留抵稅額，企業只需要申請存量留抵退稅。

二、分析

納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的稅務事項通知書，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，填寫增值稅納稅申報表附列資料，本期進項稅額明細第22，上期留抵稅額退稅以納稅人當期銷項稅額扣除進項稅額后的余額，為應納稅額當期的銷項稅額會大于進項稅額，某些特殊原因集中采購原材料、存貨尚未全部實現銷售，企業采購大型機械設備等投資期間沒有收入等原因，造成進項稅額大于銷項稅額，這時候未抵扣完的進項稅額就形成留抵稅額。

三、什么時間可以辦理留抵退稅？

符合條件的微型企業，小型企業、中型企業、大型企業分別自2022年4月、5月、7月、10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

生產企業出口的貨物由于留抵稅額太小不想退稅了？可以直接免稅嗎？

如果出口企業放棄退稅的，根據國稅公告2013年12號及65號文的規定企業需要向稅局報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》來辦理放棄退稅的備案手續，根據65號公告企業一旦放棄退稅，其所有的業務自備案次日起36個月內全部改為免稅

因此，如果出口企業不想退稅想免稅的一定不要向主管稅局辦理放棄退稅備案手續

可以從退稅政策中找可以免稅的操作方法：（1）財稅2012 39號第六條第（一）款第3項：出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務實行采用免稅政策：❶未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務

❷未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務

❸已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務

（2）國稅公告2013 12號：出口企業或其他單位未按規定進行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策

（3）國稅公告2013 30號出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣，下同），并按本公告的規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策

（4）財稅2012 39號：外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物

（5）國稅公告2013 12號：2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱必須相符，否則不得申報出口退（免）稅

根據以上免稅政策，出口企業有時候不想對某幾票出口業務退稅時，可以根據上述的免稅政策自行對某幾票業務進行免稅：❶故意在退稅截止期限前單證不齊，如報關單、代理出口貨物證明等❷故意不收匯，可通過離岸公司收取貨款，不進出口企業賬戶；❸對外貿企業而言，可以故意取得普票，或開具發票時單位與報關單不一致、品名多寫或少寫或寫錯個字（前提必須還是同一商品）；免稅的處理：根據國稅公告2013年12號、65號的規定，企業辦理免稅的，可自行將出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊，如果是生產企業則需要對增值稅申報表做相應的調整，把銷售額從免抵退欄調整到免稅欄；外貿企業無需調整

出口退稅和留抵退稅的區別

1.留抵退稅與出口退（免）稅的基本機理不同

現行增值稅一般計稅方法基本上采用的是購進并確認用途的扣稅法，包括按規定計算的可抵扣稅額等（為了使問題看起來簡單直觀一點，在探討過程中均不摻合特殊的進料加工貿易業務）。

留抵退稅方法主要是對按規定取得或準予計算的進項稅額因未能從銷項稅額抵扣而產生的留抵稅額按規定計算并予以退還。其留抵稅額的形成原因主要包括尚未實現應稅銷售、銷售環節適用低稅率和購進環節適用高稅率的稅率差（即俗稱“低征高抵”業務）、因價格折讓等原因產生的進銷價格倒掛、研發項目失敗但耗用了研發材料和服務以及創業期或成長期存在大額固定資產、無形資產投入和各類囤貨等情形，如農機產品、滯銷折價銷售產品等。一般來說，有前期稅款的入庫才有后期稅款的退稅，這是基本原則。留抵退稅受進項構成比例的限制，并不是充分退稅。筆者認為主要是考慮上一層級的納稅人實際未繳納但取得規定憑證后準予計算抵扣的進項稅額因其屬性不同而不予辦理退稅（如農產品普通發票），以及稅收風險可控性的需要。

免抵退稅方法主要是針對生產型出口企業已經實現的適用零稅率的出口銷售行為，其按規定取得的進項稅額形成的留抵稅額按規定計算并予以退還。其沒有進項構成比例的限制。免退稅方法主要是針對貿易型出口企業已經實現的適用零稅率的出口銷售行為，其按規定取得的準予退稅的對應進項稅額按規定計算并予以退還。其取得的是普通發票等規定的憑證則不予退稅。

由此可見，留抵退稅與出口退（免）稅的主要區別是，留抵退稅主要是針對應稅行為按適用稅率征收增值稅的情形，一般情況下屬于充實納稅人現金流“血液”的資金流優惠，不屬于稅額減征優惠，但特殊情況下是對應稅行為所包含的上一層級已經繳納的多繳增值稅的返還，如低征高抵的企業、增值額為負數的企業等。出口退（免）稅主要是針對應稅行為按零稅率不收取銷項稅額的情形，屬于國際上普遍采用的利于出口的退還已繳納稅額的稅額返還優惠。

2.留抵退稅與免抵退稅存在混同現象

生產型企業從出口業務的始點到終點的銷售與購進相匹配的完整性全過程來看，單純的免抵退稅的最終結果是對出口銷售適用零稅率業務所對應的進項稅額的退還，體現出口退稅的本質。但從具體辦理免抵退稅的時點來看，由于取得進項或退稅憑證后的抵扣或退稅時點并不與對應的出口銷售實現時點同步匹配一致，或前或后，具有時間性的差異，在現行免抵退稅計稅辦法產生的應退稅額中，有時包含了暫時性留抵退稅的影子，有時體現為當期辦理出口退稅款的不足。

舉例說明，稅舟公司是增值稅一般納稅人，生產銷售滌綸服裝內銷和棉織品服裝出口業務。

2022年5月份，境內銷售滌綸服裝100萬元，出口棉織品服裝FOB價200萬元，退稅率為13％，取得并確認抵扣的滌綸面料進項稅額20萬元，棉面料進項稅額5萬元，期初留抵稅額為0。該月應納增值稅＝（100×13％＋200×0％）－（20＋5）＝－12萬元，免抵退稅總額＝200×13％＝26萬元，免抵稅額＝26－12＝14萬元，應退稅額＝12萬元。這是按現行免抵退稅政策計稅的結果，從揭示實質的視角來看，出口棉織品服裝應該退還的是棉面料進項稅額5萬元，7萬元相當于是辦理了內銷滌綸服裝的留抵退稅。

2022年6月份，境內銷售滌綸服裝200萬元，無出口，取得并確認抵扣的滌綸面料進項稅額10萬元，棉面料進項稅額15萬元。該月應納增值稅＝100×13％－（10＋15）＝1萬元。從5月份和6月份聯動來分析，6月份相當于將5月份滌綸面料進項稅額7萬元的留抵退稅款進行返納，同時退還使用于出口服裝的棉面料進項稅額7萬元的出口退稅款。

因此，現行免抵退稅辦法實質性存在隱藏的留抵退稅與應退出口退稅混同的現象，通俗地說，就是將兩種方法隱藏在滾動計算中，但從完整性來看并不影響出口業務的整體退稅稅額的最終結果，僅僅存在時間性差異，政策安排上符合便利化辦稅的基本要求，無需分別核算，徒增復雜性，從數理邏輯上予以綜合計算即可。

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