01 外貿企業國內購進用于出口的商品(出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣)

外貿企業出口貨物的進項稅如何處理？

外貿企業出口退稅以進貨專用發票為依據，要求進項不得抵扣。

取得專用發票認證后，直接在增值稅申報表附表二的第26、27、28欄填列。對有一些地區可以對該出口退稅所用的發票先進行抵扣，然后再做進項轉出，這種模式需要征得主管稅局同意后方可操作。

對于既有內銷又有出口的外貿企業，在采購商品后供貨商開發票時，一定要注意分別開具，不要開在一張發票上。出口的貨物必須單獨核算，對于購入時沒法分清的一律暫按出口記賬，即暫不得抵扣進項，待出口后確定了數量再開具出口貨物轉內銷證明把內銷不符的進項稅抵扣掉。如果不分別開票的話會影響內銷的抵扣。

用于出口的貨物進項依然需要及時做進項認證，但是由于出口貨物進項不得參與抵扣，所以在申報時需要將已認證的進項做進項轉出。在確認購進貨物時依然按照國內采購貨物的方式確認進項，為了區分國內銷售貨物與出口貨物的區別，可設置出口貨物進項明細科目，待確認出口收入時同時轉出對應的進項分別計入應收退稅款及銷售成本不退稅部分按規定應計入出口貨物銷售成本。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費不包括裝卸費、保險費等其他雜費，按運費結算單據（普通發票）所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額。生產企業一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的有稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。

出口商品的會計分錄

一、出口貨物收外匯會計分錄

1、借：應收賬款(或銀行存款)

貸：主營業務收入--出口銷售收入

主營業務收入--內銷收入(或其他業務收入-加工收入)

應交稅費-應交增值稅

2、借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

二、外貿進出口企業會計核算

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿企出口退稅(增值稅)核算外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

擴展資料

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

根據《關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)的規定:一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

另外,根據征管流程規定:如果出口企業是外貿企業,收購貨物取得增值稅專用發票,同一張發票上所列貨物部分出口,部分在國內銷售.那么外貿企業需要向主管退稅管理部門申請開具《出口貨物轉內銷證明》,將其作為增值稅進項抵扣的憑證.

出口不退稅進項稅是否可以抵扣?

1、不退稅的商品分兩種情況,一是免稅;二是視同內銷征增值稅.

那么如何分辨呢?你可以進入企業出口退稅申報系統-系統維護-代碼維護-海關商品碼,搜索退稅率是0的,若特殊商品標識為"2",征稅稅率為0是免稅商品;若特殊商品標識為"1",有征稅稅率的按內銷計提銷項稅額.

2、根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)第10條第6項規定:外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發生退運并轉內銷的,外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明.

3、因此,出口企業要把握時間點來處理這個問題.如果外貿企業出口不退稅商品時確定是應視同內銷征稅的,如果已經在取得增值稅專用發票的當月認證、次月抵扣的,不需申請開具出口貨物轉內銷證明;如果已經計入出口庫存賬,不得抵扣鼐企業沒有抵扣的,出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物的當月,可以向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明.

出口企業內銷商品進項稅額是否可以抵扣?不管是出口企業還是國內企業,只要符合進項稅額的抵扣要求,都是可以用于進項稅額抵扣的,這是小編學習相關政策之后得到的結論,大家是否認同呢?請大家留言小編,感謝大家,再見.

外貿企業出口視同內銷如何進行財稅處理

【政策1】根據出口退稅辦法，外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬

【政策2】根據《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第六款規定，外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明

申請開具出口貨物轉內銷證明時，應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》，提供正式申報電子數據及下列資料：1

增值稅專用發票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2

內銷貨物發票（記賬聯）原件及復印件；3

主管稅務機關要求報送的其他資料

外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用

舉例說明某外貿公司2014年8月25日購進一批貨物，取得的增值稅專用發票金額為50萬元，進項稅額為8

5萬元，尚不確定是用于出口還是內銷

2014年9月20日將該批貨物出口，出口收入按FOB價折合人民幣60萬元

該貨物征稅率17%，退稅率13%

2014年11月20日，該批貨物退運后轉成內銷，銷售收入55萬，稅額9

35萬1、2014年8月確認采購，因不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬借：庫存商品-出口 500000應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 85000貸：應付賬款 585000【稅務處理】該批商品取得的增值稅專用發票認證后對應的進項稅額85000元單獨設賬核算，在9月15日前作增值稅納稅申報時也不得申報為當期進項稅額，要填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第28欄“三、待抵扣進項稅額－按照稅法規定不允許抵扣”中，不得與內銷商品進項稅額混淆

2、2014年9月貨物出口確認會計處理：（1）確認出口收入借：應收賬款-外商 600000貸：主營業務收入—外銷 600000（2）確認出口成本借：主營業務成本—外銷 500000貸：庫存商品-出口 500000（3）確認征退稅率差600000*（17%-13%）借：主營業務成本—外銷 24000貸：應交稅費—出口退稅 24000【稅務處理】在10月15日前（國慶節可能順延）作增值稅納稅申報時，該出口收入600000元應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷售情況明細）》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務”的第3列“開具其他發票”銷售額中

但進項稅轉出一定不要體現在申報表上，這個大白菜已經強調過多次

否則吃虧的是企業

因為你的進項已經在上月列入不抵扣進項（本身是退稅憑證，不是抵扣憑證），你再作轉出的話不更吃虧了嗎？3、出口貨物退運后轉內銷

2014年11月，會計處理如下：（1）沖減原銷收入借：主營業務收入—外銷 600000貸：應收賬款-外商 600000（2）確認內銷收入借：應收賬款-國內643500貸：主營業務收入——出口轉內銷550000應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額 93500（3）沖減原出口成本借：主營業務成本—外銷 -500000貸：庫存商品-出口 -500000（4）沖減原確認征退稅率差借：主營業務成本—外銷 -24000貸：應交稅費—出口退稅 -24000（5）原出口商品轉成內銷商品借：庫存商品-出口 -500000應交稅費——應交增值稅-出口-待抵扣稅額 -85000貸：應付賬款 -585000借：庫存商品-內銷 500000應交稅費——應交增值稅-進項稅額85000貸：應付賬款585000（6）確認轉內銷成本借：主營業務成本—出口轉內銷500000貸：庫存商品-內銷 500000【稅務處理】外貿公司應在11月當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明, 并在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內（12月的申報期內）申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用，進項稅額85000元填在《增值稅納稅申報表附列資料二（本期進項稅額明細）》第11欄“（三）外貿企業進項稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內銷應納增值稅=銷項稅額_進項稅額，視同內銷的銷售額、銷項稅額分別填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（本期銷售情況明細）》第1欄“一般計稅方法計稅—全部征稅項目－17%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的“開具其他發票”處的第3列和第4列處

【補充：】如果是出口貨物因為申報的原因，被視同內銷，上面的會計處理只有第1-2部分有變化，可以合并如下（1）-（2）沖減原銷收入，并轉視同內銷收入貸：主營業務收入——出口視同內銷應交稅費——應交增值稅-內銷-銷項稅額

一般情況下，國內生產企業出口商品要交增值稅嗎

一般情況下，國內生產企業出口商品要交增值稅嗎

一般情況下，出口企業自產自出口產品，屬于退稅專案的，是享受“免抵退”，免出口環節增值稅，退原料進項增值稅，抵減應納增值稅。

看出口產品的具體內容，是否征稅，或者是免稅還是先征后退，要看出口的是什么產品，一般來說，不是能源類的產品，出口是免稅的，而且按收匯情況是有退稅的，不過退稅率不都是13%的，也是要根據出口產品來確定對應的退稅率的。

請問出口商品要不要交中國方面的增值稅？

出口增值稅免交。

除免稅外還可以抵扣進項稅，如果當期有留抵稅額更可以退稅。這就是出口“免、抵、退”優惠政策。

一般機械加工類企業，為出口商品而開的增值稅發票交幾個點的稅

應該是17%,不過有些機電產品的出口國家有退稅政策,具體種類需要買粉絲當地稅務局.

一般情況下虛開增值稅稅額30萬以內

第二百零五條 虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以

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