01 外貿企業進料加工出口退稅政策(進料加工出口退稅政策)

進料加工出口退稅政策

一、對進料加工出口產品退稅，應剔除產品所含進口料、件免稅稅款。凡沒有執行這一規定的地區，要立即對1－10月份的退稅進行清理，多退的稅款要如數補繳入庫。進料加工產品的出口退稅一律按統一的計算公式辦理。進料加工退稅計算公式為：

應退稅款＝當月出口產品的“購進產品金額”×退稅稅率－當月進料加工進口料、件的免稅金額

進料加工進口料、件的免稅金額按海關《進料加工登記手冊》的當月進口料、件實際免稅數額為準，在當月(或當期)退稅時一次扣除。

二、對來料加工、來件裝配的出口產品(包括來料加工、各做各價、對口合同出口產品)，不論外商與企業或外貿與企業采取何種方式結算，一律在生產環節免征產品稅、增值稅，出口后不再退稅。來料加工、來件裝配的出口產品轉為內銷的，應由銷售企業照章補交上述稅款。

三、對出口的農林牧水產品，應扣除其在加工、調撥環節實際發生的費用和利潤后計算退稅；其他出口產品一律按出口企業購進產品時生產企業開具的發貨票所列的價格和貨款計算退稅。對不能提供生產企業發貨票開列的價格和貨款的，以及出口企業從外貿、商業等部門收購的出口產品，一律按購進成本扣除15%的進貨費用后計算退稅。

四、對出口的農副產品(包括簡單加工的其它食品和其他工業品)，應按出口企業所在省、自治區、直轄市的征免稅規定確定是否退稅，出口企業所在省、自治區、直轄市規定不征稅的，出口時一律不退稅；出口企業所在省、自治區、直轄市規定征稅的，按出口產品的實際稅收負擔率計算退稅，實際稅收負擔率不清的，按5%的稅率計算退稅。

五、對出口企業以作價加工方式收回產品后出口的，由于加工企業在繳納增值稅時是按出口企業的撥交價抵扣原材料稅金的，因此，凡出口企業向生產企業銷售原材料的，均應扣除原材料撥交價與購進價的差額后計算退稅。

計算公式為：

應退稅款＝出口產品“購進產品金額”×退稅率－(原材料做價加工撥交價－原材料購進價)×原材料適用稅率

六、出口無稅或未稅產品以及工業企業直接出口的產品一律不退3%的營業稅。

七、出口企業在申報出口產品退稅申請表時，經與海關總署研究，應隨附海關簽印的出口貨物報關單。對出口量大、報關次數多的企業，可將報關單按出口時序編訂成冊，以備稅務機關隨時審核。

八、來料加工、進料加工進口料件的數量、時間、價格等情況，由進口企業按月向當地負責出口退稅的稅務機關提供。

出口企業在退稅申請表中要列明扣除進口料、件免稅的數額，提供有關的資料。企業拒不提供情況或有意少報、瞞報進口料件數量和價格的，按偷稅處理。

負責出口退稅的稅務機關應與海關及有關部門、企業及時取得聯系、掌握情況、堵塞漏洞。

個人所得稅退稅政策是個人所得稅如果存在重復繳納情況之下可以申請退稅。《國家稅務總局關于辦理上年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規定：“年度匯算的退稅、補稅

1、納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

2、為方便納稅人獲取退稅，納稅人上年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局(包括手機個人所得稅軟件)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至6月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

3、納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。

再投資退稅

是國家為了鼓勵外國投資者將從企業取得的利潤用于在中國境內再投資而制定的一項優惠政策。具體內容是：

1.外商投資企業的外國投資者，將從該企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

2.外國投資者將其從企業分得的利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業分得的利潤直接再投資于海南經濟特區內的基礎設施項目和農業開發企業，經營期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

3.再投資退稅額的計算公式為：

退稅額=再投資額÷（1-實際適用的企業所得稅稅率 地方所得稅稅率）×實際適用的企業所得稅稅率×退稅比例 [3]

溢征退稅

納稅人繳納關稅后，海關或納稅人發現應征稅額少于實征稅額，即構成溢征。海關將實征稅額大于應征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。

根據中國現行海關法的規定，下列造成溢征關稅的，情況屬溢征退稅范圍：

1、海關認定事實或適用法律錯誤或不適當。

2、海關計征關稅中有技術性錯誤。

3、海關核準免驗進口貨物，稅后發現有短卸（包括裝船時短裝）事情。

4、進口貨物征收關稅后海關放行前，發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失，并不再補償進口；起卸后因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關查驗時發現非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而致貨物破漏。損壞、腐爛。

5、海關放行后發現貨物不符合規定標準，索賠后不再補償進口者。

6、已征出口稅因故未能裝運出口，申報退關者。

7、依法可以享受減免關稅優惠，但申報時未能繳驗有關證明，征稅后補交有關證明，經海關同意者。

法律依據：

《個人所得稅法》

第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

進料加工出口退稅政策

法律分析：從1995年7月1日起生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《進料加工貿易申請表》，報經主管機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減。實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，準許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退稅率差扣減當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額。

法律依據：《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》 一、生產企業出口退稅登記

（一）有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1994〕031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。

沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。

生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統二期網絡版）并提供以下資料：

1.法人營業執照或工商營業執照（副本）；

2.稅務登記證（副本）；

3.中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

4.海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

5.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；

6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

生產企業進料加工出口退稅規定

根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》第九條第二項第三款規定：開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅、消費稅。

加工貿易由海關監管，海關總署規定保稅進口料件，不允許企業作價銷售，只能采取委托加工收回出口的方式。對此，為了避免沖突,統一管理，方便操作，本條明確進料加工海關保稅進口料件不再按作價銷售處理申請免稅證明處理，原出口企業作價銷售保稅進口料件的應征增值稅，暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策取消。企業采取作價加工方式的，作價銷售保稅進口料件按內銷征稅，收回貨物復出口后比照一般貿易委托加工的方式計算退稅。

第四條第五項規定：外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。

將外貿企業進料加工以作價銷售方式的計算并入該公式，經海關批準在國內銷售的進料保稅料件不視為進料加工，應比照一般貿易委托加工公式，將保稅料件國內作價銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據中計算。如果是外貿企業進料加工采用委托加工方式的，也應參照此公式計算，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據為國內企業開具加工費金額。

外貿企業可以做進料加工，可以實行作價加工，作價銷售保稅進口料件按內銷征稅，收回貨物復出口后比照一般貿易委托加工的方式計算退稅。如果外貿企業進料加工實行委托加工，其加工費可以作為出口退稅計稅依據申報出口退稅。

外貿企業出口退稅申報系統注意事項：在進行“出口明細申報數據錄入”時，錄入進料加工手冊號等數據,點擊“保存”按鈕時，出現：“該手冊未在進料加工中未找到”的提示信息，可忽略該信息，點擊保存。

進料加工出口退稅政策

從1995年7月1日起生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《進料加工貿易申請表》，報經主管機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減。實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，準許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退

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