01 外貿企業進料加工出口退稅嗎(進料加工有出口退稅嗎)

進料加工出口退稅是怎么回事，來料加工有退稅么？

來料加工是沒有退稅的，具體做法是出口以后，憑稅務局出具《免稅證明》抵扣。 進料加工的進口環節是要征收關稅和增值稅的，所以在進料加工出口的時候，可以退這一部分增值稅

來料加工就是進口的原材料不需要交稅進來，用手冊進，進來后只需要再大陸進行加工，之后全部用于出口，不能在國內銷售，出口用手冊出，所以也不能退稅 退稅有3個條件，如果滿足就能退稅

1. 報關

2. 開17%增值稅票

3. 收外匯

來料加工免稅證明的辦理。根據國家稅務總局2012年第24號規定，從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》。

拓展資料

來料加工是加工貿易的重要形式之一，在改革開放初期，由于我國工業基礎薄弱，主要從事“三來一補”貿易，其中以來料加工為主，對促進國際經貿交流、推動國內產業升級和技術升級、穩定就業發揮了重要作用。隨著工業技術發展，進料加工和一般貿易得到逐步發展。從海關數據來看，來料加工在我國對外貿易中依然占據著重要地位。

根據我國現行《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號），對來料加工復出口貨物實施免稅管理，對用于生產來料加工出口貨物所采購的國內原材料、零部件以及勞務等取得的進項稅額不能抵扣（注：增值稅暫行條例規定，用于免稅項目的進項稅額不得抵扣）。這有可能造成以下影響：進料加工企業與來料加工企業稅負不公平。現行政策規定，生產企業進料加工貿易業務參與出口退稅計算。兩種貿易方式下，基本流程相仿，即加工進口料件進口時給予保稅，企業根據加工貿易合同開展生產，期間需要從國內采購加工產品所必須的部分料件完成產品加工并復出口。目前出口退稅管理中對進料加工貿易方式的出口業務中的國內采購料件予以退稅，而來料加工對國內采購部分不予退稅，造成兩種貿易方式下的稅負差異，國內采購比例越大差異越明顯。不利于稅制規范統一。來料加工制成品出口時除了包含國內采購料件、提供加工勞務外，還可能包含交通運輸、安裝、裝飾、測試、試驗、化驗等勞務，營改增后，這些原征收營業稅的勞務均已納入增值稅征收范圍，能夠取得增值稅進項發票，但目前對來料加工國內采料件和勞務不予退稅，已成為進出口環節相對滯后的一環。影響企業經營決策。在國際競爭日趨激烈的情況下，有的來料加工企業為了獲得出口退稅，改變生產經營策略，不惜舍近求遠，從國外采購部分料件，將本可以通過來料加工開展的業務轉而以進料加工進行。甚至有企業鋌而走險，直接偽報貿易方式，將來料加工申報為進料加工，誘發海關、稅務和外匯管理方面的違規風險，甚至引發案件。

生產企業進料加工出口退稅規定

根據《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》第九條第二項第三款規定：開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅、消費稅。

加工貿易由海關監管，海關總署規定保稅進口料件，不允許企業作價銷售，只能采取委托加工收回出口的方式。對此，為了避免沖突,統一管理，方便操作，本條明確進料加工海關保稅進口料件不再按作價銷售處理申請免稅證明處理，原出口企業作價銷售保稅進口料件的應征增值稅，暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應退的出口退稅款的政策取消。企業采取作價加工方式的，作價銷售保稅進口料件按內銷征稅，收回貨物復出口后比照一般貿易委托加工的方式計算退稅。

第四條第五項規定：外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。外貿企業應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業，受托加工修理修配的生產企業應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發票。

將外貿企業進料加工以作價銷售方式的計算并入該公式，經海關批準在國內銷售的進料保稅料件不視為進料加工，應比照一般貿易委托加工公式，將保稅料件國內作價銷售的成本并入委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據中計算。如果是外貿企業進料加工采用委托加工方式的，也應參照此公式計算，其委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據為國內企業開具加工費金額。

外貿企業可以做進料加工，可以實行作價加工，作價銷售保稅進口料件按內銷征稅，收回貨物復出口后比照一般貿易委托加工的方式計算退稅。如果外貿企業進料加工實行委托加工，其加工費可以作為出口退稅計稅依據申報出口退稅。

外貿企業出口退稅申報系統注意事項：在進行“出口明細申報數據錄入”時，錄入進料加工手冊號等數據,點擊“保存”按鈕時，出現：“該手冊未在進料加工中未找到”的提示信息，可忽略該信息，點擊保存。

進料加工有出口退稅嗎

一、進料加工有出口退稅嗎

      根據規定:進料加工沒有退稅，但因進料加工的產品有些料是非保稅的，所以只是一件產品中的非保稅的部分計算退稅。一般貿易出口有退稅。

二、一般貿易出口退稅的計算

      (1)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 不予免退稅的稅額)

      (2)當期出口貨物不予免退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。

三、進出口退稅是怎樣

      進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

      出口產品退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品退還其在國內生產和流通環節實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口產品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

      出口退稅主要是通過退還出口產品的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

進料加工出口退稅政策

法律分析：從1995年7月1日起生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《進料加工貿易申請表》，報經主管機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予抵扣。貨物出口后，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或免抵稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減。實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業對其進口料、件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報主管其征稅的稅務機關，準許其在計算當期應納稅額時，按規定的征稅稅率和退稅率差扣減當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額。

法律依據：《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》 一、生產企業出口退稅登記

（一）有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔1994〕031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。

沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。

生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統二期網絡版）并提供以下資料：

1.法人營業執照或工商營業執照（副本）；

2.稅務登記證（副本）；

3.中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

4.海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

5.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；

6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

保稅進口的原材料經過加工后出口可以退稅嗎

生產企業發生進口料件加工復出口貨物業務，有進料加工與來料加工貿易方式。在稅收上，進料加工方式下，除對簽有進口料件和出口成品對口合同的進料加工業務外，一般進料加工復出口業務其進口料件根據規定按

85%、95%比例免征關稅、增值稅等，加工出口后按“免、抵、退”稅的規定辦理（免）退稅。來料加工方式下，海關對企業進口的原材料或零部件等予以保稅，加工產品出口時，海關對出口貨物及企業收取的工繳費收入免征出口環節的關稅、增值稅等，但出口貨物所耗用國內輔件所支付的進項稅額不得抵扣或不予退稅。由于我國目前是一種不完全的退稅制度，除船舶、汽車、數控機床、印刷電路、鐵道機車等極少數產品出口實行增值稅零稅率（退稅率為

17%）外，其他產品的退稅率都小于征稅率，企業對不能抵扣的進項稅額需要計入出口產品的加工成本。因此，進料加工與來料加工的稅收成本就可能不同。

進一步細分的話，具體操作需要分外貿企業和生產企業兩種不同的處理辦法：

1.按外貿企業退稅辦法辦理退稅的出口企業采取作價加工形式的，開具增值稅專用發票后，應按規定向主管退稅稅務機關申請出具《進料加工貿易申報表》，報經主管退稅稅務機關同意簽章后，由出口企業將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，征稅稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的按規定稅率計算的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。出口企業在申請出具《進料加工貿易申報表》時，應附送已開具的增值稅專用發票（抵扣聯）復印件。

進料加工復出口貨物出口退稅額的計算公式為：

出口退稅額＝出口貨物應退稅額－銷售進口料件應抵扣稅額；

銷售進口料件應抵扣稅額＝銷售進口料件金額×退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅額。

公式中退稅率是指加工復出口貨物的法定退稅稅率。

采取委托加工形式的，可憑工繳費的增值稅專用發票及其專用稅票按規定辦理退稅，若原材料已減征進口環節增值稅的，可憑《海關代征進口增值稅繳款書》原件在進口料件按本辦法核銷后辦理退稅

很赞哦!（675）