01 外貿會計期末考試題目以及答案(外貿會計題，在線等，急)

外貿會計題目

1800000是含稅價，主營業收入是不含稅的，主營業務收入=1800000/1.17=1538461.54

銷項稅=主營業務收入1538461.54*17%（增值稅稅率）=261538.46

外貿會計業務操作題

1

運費：（20+5）/1000×500=12

5美元 CFR=2000×（1+0

2）+12

5=2412

5美元 2

W：95KG=0

095MT M：1×0

4×0

25=0

1cbm ∵M>W ∴M作為計費標準運費=80×（1+10%+15%）×0

1=10美元CFR=400+10=410美元

外貿會計練習題求解答

借：發出商品

貸：庫存商品

借：銀行存款——美元戶 USD 150000*8.0 自己算

貸：主營業務收入

借：主營業務成本

貸：發出商品

借：銷售費用——海上運雜費

貸：銀行存款

借：銷售費用—裝船費

貸：銀行存款

借：主營業務收入——運費

貸：銀行存款——美元戶 USD 4 000*8.1

不想做

借：主營業務收入——傭金

貸：應付賬款——美元戶 USD(自己算）

2015年注冊會計師考試試題及解析：稅法（第一套）

【例題1•單選題】下列關于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是()。

A.判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”是不包含稽查查補銷售額的

B.一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局

C.納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關規定計算應納稅額

D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

【答案】B

【解析】選項A，所稱“年應稅銷售額”是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額;選項C，納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新開業納稅人自認定機關認定為一般納稅人的當月起)，按照稅法的有關規定計算應納稅額;選項D，個體工商戶以外的其他個人不得認定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

【例題2•單選題】下列選項應征收增值稅的是()。

A.汽車修配廠修理汽車勞務

B.通信公司銷售電話卡業務

C.增值稅一般納稅人收取的會員費

D.將外購材料用于繼續生產

【答案】A

【解析】通信公司銷售電話卡業務應征收營業稅，不征收增值稅;增值稅一般納稅人收取的會員費不征收增值稅;將外購材料用于繼續生產，此環節不征收增值稅。

【例題3•多選題】按照現行增值稅制度規定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有()。

A.將自產的貨物作為投資，提供給個體經營者

B.將購買的貨物用于個人消費

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.以物易物屬于視同銷售

【答案】AC

【解析】選項A、C中的將自產貨物用于投資、將購買的貨物無償贈送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應當征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售;自產貨物換取其他商品屬于特殊銷售行為，也不作為視同銷售處理。

【例題4•多選題】下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有()。

A.銀行銷售金銀的業務

B.郵政部門發行報刊

C.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

【答案】AC

【解析】郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅;融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

【例題5•多選題】下列各項收入中，不需繳納增值稅的有()。

A.廣告公司廣告費收入

B.4S店銷售小轎車時代為收取的車輛購置稅

C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.某化工廠用自產化妝品抵頂購貨款

【答案】ABC

【解析】選項A屬于營業稅征稅范圍;選項B、C，不需要繳納增值稅;選項D應征收增值稅。

【例題6•多選題】某百貨商店為一般納稅人，于2011年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有()。

A.百貨商場本月應納增值稅21.79萬元

B.百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元

C.個體戶本月應納增值稅9.03萬元

D.小規模納稅人征收率為3%

【答案】ABCD

【解析】因為百貨商店是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商店應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)個體零售戶屬于商業小規模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)

【例題7•多選題】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有()。

A.無合同約定的，超過一年時計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

【答案】AC

【解析】應計入貨物銷售額的包裝物押金，對有合同約定的，必須是實際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內;對無合同約定的，在超過1年時。因此，選項A和C符合題意。

【例題8•單選題】某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為100000元，取得農產品收購發票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為()元。

A.9907.5

B.11158.75

C.1151O

D.13000

【答案】A

【解析】購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要接規定進項稅轉出。準予抵扣的進項稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)

【例題9•單選題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為()萬元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

【答案】B

【解析】納稅人兼營免稅項目或非增值稅應稅勞務而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷(100+50)=2.27(萬元)，應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

【例題10•單選題】某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為折合人民幣1000萬元，含境外負擔的稅金13500美元，當月的外匯中間價為1美元=6.8元人民幣，繳納進口關稅稅額900萬元，則該公司應納進口增值稅為()萬元。(小汽車消費稅稅率9%)

A.351.09

B.170

C.352.78

D.354.95

【答案】D

【解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，組成計稅價格包括進口環節的已納消費稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。

繳納的增值稅=(1000+900)÷(1-9%)×17%=354.95(萬元)

【例題11•單選題】下列屬于增值稅納稅人兼營增值稅不同稅率貨物或應稅勞務規定的是()。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

B.某農機制造廠既生產銷售農機，同時也承擔農機修理業務

C.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

【答案】B

【解析】選項A屬于營業稅混合銷售;選項C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業稅混合銷售。

【例題12•單選題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2011年12月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元;國內購進貨物專用發票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證;上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業12月份留抵下期抵扣的稅額是()萬元。

A.O

B.12

C.26

D.68

【答案】A

【解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-13%)=12(萬元);當期應納稅額=200×17%-(68-12)-5=-27(萬元);出口貨物“免抵退”稅額=300×13%=39(萬元)

按規定，如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時：

當期應退稅額=當期留抵稅額即該企業當期的應退稅額=27(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額該企業當期免抵稅額=39-27=12(萬元)留抵稅額為0

【例題13•單選題】按照增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是()。

A.采取委托銀行收款結算方式的，為貨物發出并辦妥托收手續的當天

B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.采取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發出貨物的當天

【答案】D

【解析】將貨物交付他人代銷，納稅義務發生時間為收到代銷清單的當天;在收到代銷清單前

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