01 外貿出口發票備注(發票的備注欄怎么寫)

出口發票備注欄的填寫規定，必須這么填！

出口的發票備注欄，是有規定的，如果不按照規定來執行，那么可能會給今后的工作帶來麻煩，所以按照規定填寫是可以省掉很多麻煩的，如果你對這部分的內容不了解，那就和深空網一起來學習吧。

出口發票的備注欄還會根據行業不同而不同，自行開具的發票，都要哪些業務類型？

1、貨物運輸服務

備注欄信息填寫：必須有起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物的信息

2、鐵路運輸企業提供貨物運輸服務

備注欄信息填寫：注明受托代征的印花稅款信息

3、建筑服務

備注欄信息填寫：注明建筑物發生地，縣名稱以及項目名稱

4、銷售、出租不動產

注明不動產的地址

5、差額征稅開票

自動打印“差額征稅”的字樣

6、銷售預付卡

收到預付結算卡

7、保險代收車船稅發票

保險單號、稅款所屬期、代收車船稅金額、滯納金金額，金額合計

8、互聯網物流平臺企業代開貨物運輸發票

注明會員的納稅人名稱和統一社會信用代碼

9、生產企業委托綜服企業代辦出口退稅

代辦退稅專用

有關于運輸企業的發票必須備注的事項

開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

10、出租不動產發票

納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

11、貨運發票

應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

12、單用途卡發票

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。發票的收款人和復核人可以為空嗎？

向境外開具服務發票，是否需要備注匯率等情況？類似外貿出口發票一樣

一般都是開普通發票的，零稅率，備注要寫清楚外匯金額，匯率等，服務類的收入需要向稅管員報備的

報關單主要欄目的內容填報（標記嘜碼及備注）

標記嘜碼及備注（比較重要的欄目）

本欄目實際包含兩部分內容，一是標記嘜碼，二是備注，本書分開輔導。

（一）本欄目上部（或者說是左半部）用于填寫標記嘜碼內容

1.含義解析

標記嘜碼就是指運輸的標志，是為方便收貨人查找，便于在裝卸、運輸、儲運過程中識別而設。有關運輸標志所包含的內容請考生自己看一下國際貿易實務中有關運輸標志的內容。一般來說，在標記嘜碼中會列出如下信息：收貨人的代號（標識）、合同號、目的地、原產國（地區）、中轉信息、件數號碼等。這些信息可能也會對我們填制報關單有幫助。

2.填報要求

填報貨物運輸包裝上的標記嘜碼中除圖形以外的所有文字、數字（基本是原樣照抄）。無標記嘜碼的免于填報。

3.信息的查找與確定

標記嘜碼一般印刷或貼在貨物的外包裝上，也標注在裝箱單、提單、發票中。（3種單證中的標記嘜碼應該與外包裝上的一致）

常用以下英文表示標記嘜碼：Marks、Marking、MKS、Marks （Marks Marks、MKS Mark等。填寫報關單的標記嘜碼欄目就是將上述欄目中的內容全部照抄到報關單中。填報要求中之所以說圖形不填，是因為現在都采用電子報關，圖形不方便錄入，考試應該不會考這個問題。

例如，提單中： 某些發票中： 某些裝箱單中：

MARKS＆Nos. Shipping Marks CASE MARK：

BSSC FAR EAST P／O N0.03DL022

HP0065／VE044—045 SHAGNHAI PORT OSAKA

MADE IN BRAZIL C／NO.：1／2—2／2 C／NO.：l一22

填制報關單時把這些內容照抄填入標記嘜碼及備注欄即可（一般填在欄目的左半部）。

有的在單證的標記嘜碼欄中寫有“N／M”，是NO MARK，沒有標記嘜碼之意。

4.考試的考點

沒有特別的考點，能在單證中查找到標記嘜碼即可。

（二）本欄目下部（或者說是右半部）用于填報備注內容

1.含義解析

備注指報關單其他欄目不能填寫完全以及需要額外說明的內容，或其他需要備注、說明的事項。

2.填報要求

報關單其他欄目的填報要求中都有講到需要填寫在備注欄的情形，它們包括：

（1）涉及經營單位填報需要備注說明的內容：受外商投資企業委托代理其在投資總額內進口投資設備、物品的外貿企業名稱填寫在本欄。應填寫“委托××××××公司進口”。（××××××為代理的外貿企業名稱）

（2）關聯備案號在此欄填寫。

①關聯備案號含義解析：是指和本報關單申報的貨物有關系和聯系的其他的報關單上填寫的備案號，按海關管理的要求要體現在本報關單上。

例如，在備案號欄講到的加工貿易成品憑《征免稅證明》轉為享受減免稅進口貨物或囂審批備案后辦理形式進口的貨物，進口報關單填報《征免稅證明》編號，出口報關單填報《加工貿易手冊》編號。則對于進口報關單而言出口報關單上的備案號——加工貿易手冊編號就是它的關聯備案號。而對于出口報關單而言，其關聯備案號是進口報關單上的備案號——征免稅證明編號。

②填報要求：關聯備案號應該填寫在“標記嘜碼及備注”欄。

例：加工貿易企業甲從事進料加工業務，取得《加工貿易手冊》（c×××××××××××），加工成品設備A出口。而經批準新成立的合資企業乙欲從國外進口設備A（享受特定減免稅），得知甲生產該設備后與甲簽約，從甲企業購買，并向海關申請取得編號為z×××××××××××的《征免稅證明》。

則甲乙兩企業向海關正確的申報如下：

甲企業按出口報關填寫加工貿易出口貨物報關單，報關單的“備案號”欄填手冊編號“C×××××××××××”。而乙企業的征免稅證明編號對于甲企業來說就是報關單上要填寫的關聯備案號。其關聯備案號填寫在“標記嘜碼及備注”欄，填寫的形式為：“轉至z× × ×××××××××征免稅證明”。乙企業按進口報關填寫進口貨物報關單，進口報關單的“備案號”欄填征免稅證明編號“Z×××××××××××”。而甲企業的加工貿易手冊編號對于乙企業來說就是報關單上要填寫的關聯備案號。其關聯備案號填寫在“標記嘜碼及備注”欄，填寫的形式為：“轉自C×××××××××××加工貿易手冊”。

（3）關聯報關單號在此欄填寫。

①關聯報關單號含義解析：是指與本報關單有關聯關系的，同時在海關業務管理規范方面又要求填報的報關單號，應填報在“關聯報關單”欄。

例：加工貿易深加工結轉貨物，同樣一批貨物，作為轉出企業加工成品報出口，而轉入企業將其作為料件報進口。按海關的規定，應該先由轉入企業報進口，并且在進口報關后把其進口報關單號等信息通知轉出企業。轉出企業再報出口，并將轉人企業的進口報關單號作為關聯報關單號填寫在“標記嘜碼及備注”欄。此處考生需要了解，同樣需要填寫關聯報關單號的情形還有加工貿易的余料結轉報關。

②填報要求：上面提到的兩種加工貿易結轉類的報關中，由于是先報進口，所以只有出口報關單填寫關聯報關單號。應該填寫在“標記嘜碼及備注”欄。

以含義解析中的例子為例，具體填報為：轉至××××……報關單（關聯報關單號）。

（4）集裝箱號：一票貨物有多個集裝箱需要填報的，在本欄目填寫其余集裝箱的信息。填寫的格式與集裝箱號欄相同，即“集裝箱號／規格／自重”。（應按單證中的所給集裝箱順序填寫）

（5）隨附單據欄：一個以上監管證件的，本欄目填寫其余的監管證件的代碼及編號。

具體填報要求為：“監管證件代碼”+“：”+“監管證件號碼”。監管證件是優惠貿易協定下的原產地證書的，按聯網與不聯網的原產地證書的填報格式填寫。

（6）其他申報時必須說明的事項。

3.信息的查找與確定

由于本欄目本身是對其他欄目和內容的補充和說明，因此，本欄目要填寫的內容要根據需補充和說明的欄目而定。因此，在考試時需留意經營單位、集裝箱號、隨附單據欄目填寫中是否有需要補充說明的內容。

4.考試的考點

（1）最可能考的是集裝箱號和隨附單據在該欄目補充填寫的情況。

（2）其次可能考經營單位在此欄需要說明的情形。

哪些發票需要備注信息

對于增值稅發票備注欄填寫相關信息的要求和規定，包括但不限于：

1_現行稅收政策規定的“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”是指，銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2_增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、逾期增值稅扣稅憑證復印件等資料。逾期增值稅扣稅憑證復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致。

3_自2017年11月1日起，外貿綜合服務企業代國內生產企業辦理出口退（免）稅事項同時符合規定條件的，可由綜服企業向綜服企業所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項。代辦退稅的出口貨物，生產企業應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向外貿綜合服務企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票，作為綜服企業代辦退稅的憑證。

4_納稅人提供貨物運輸服務，按規定使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

5_鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

6_提供建筑服務，納稅人自行開具增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地的縣（市、區）名稱及項目名稱。

提示：對于提供建筑服務，要求在發票備注欄注明的是建筑服務發生地的縣（市、區）名稱，而無需具體到詳細地址。

7_按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人或者稅務機關通過新系統中差額征稅開票功能開具增值稅發票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅

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