01 外貿出口企業退稅申報中遇到的問題及解決辦法(外貿企業出口退稅的詳細操作流程有哪些？)

是外貿企業辦理出口退稅應注意哪些問題？

（1）進貨專用發票（一般貿易進口的是海關進口增值稅繳款書）❶品名、單位：采購專用發票的貨物品名必須與報關單顯示的一致；單位必須與報關單顯示的兩個單位之一一致，否則不予退稅

政策依據：國稅公告2013 12號

例外：同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅

注意采用該合并品名報關的，最好先經主管稅局同意

❷規格型號：沒有政策要求進項發票顯示的規格型號必須與報關單一致，但強烈建議，如果進項發票顯示規格型號時，最好與報關單一致，或者直接不顯示

❸進項發票開具時間：沒政策要求何時開具，但最好能在出口日期前開具

國稅公告2013 12號發布后，很多地區的稅局把申報退稅匹配的進貨憑證上顯示的發貨日期理解為進貨發票的開具日期，要求外貿企業必須在出口前開票否則不予退稅

因此外貿企業需要關注當地稅局對進貨發票開具時間的規定，如新疆地區要求出口前開具，上海地區要求出口后30天內開具

❹數量：進貨發票最好能一票對應一票出口，或多票對應一票出口

對于一票發票對應多票出口的，若未在一個申報批次申報退稅，需要自行對發票的數量金額、稅額分開進行錄入

（2）委托加工：對于外貿企業采購原材料委托工廠加工的業務，分為一般性委托和進料加工委托，在開具加工發票是需注意；❶一般性委托，即含稅原材料委托工廠加工模式

財稅2012 39號對此模式取消了“兩票”退稅，改為成品發票退稅，即外貿企業在退稅時必須提供出口貨物的成品名稱發票

這就需要外貿企業把采購的材料轉賣給工廠或委托工廠直接進行采購，工廠加工完成后，把材料金額加加工費一并開一張成品名稱的發票給外貿企業退稅

❷進料加工委托，即外貿企業從國外采購材料并以進料加工手冊保稅通關進口，然后委托工廠加工

此類模式原來有兩種操作方法：1：外貿企業委托工廠加工，工廠開加工費發票給外貿企業退稅；2：外貿企業把保稅料件作價賣給工廠，工廠開成品全額發票給外貿企業退稅

財稅2012 39號把作價加工模式取消了，要求外貿企業只能采用委托加工模式退稅，即工廠給外貿企業開與報關單一致品名的成品發票進行退稅，開票金額為外貿企業支付的加工費金額

（3）無進貨發票征稅：財稅2012 39號規定，若外貿企業購入貨物時未取得專票，但取得普通發票、廢舊物資收購發票、農產品收購發票、政府非稅收票據的，按免稅政策

但未規定未取得發票時如何處理，實務中很多企業對此也按免稅處理了，但根據國稅公告2012 12號的規定：企業對于免稅的應將以下憑證按順序裝訂留存企業備查；“屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證

合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據”

因此外貿企業若未取得進貨發票的，不能享受免稅，只能按視同內銷征稅處理

但實務中也發現有一些地區的稅局要求企業對未取得發票的也按免稅處理，企業需要注意若發生該類業務的，可以先買粉絲稅局看是否能免稅處理

（4）報關單貨源地：報關單顯示的境內貨源地，按報關規范應該申報出口貨物的產地或原始發貨地，即該貨物哪產的填哪

但從稅總發2018 48號（全國稅務機關出口退免稅管理工作規范2

0版）中關于單證備案的審核來看，要求報關單貨源地要與購貨合同供貨者地址一致，因此貨源地必須填進貨發票開票人的所在地，這個要注意的是如果同一票出口貨物是從兩個及以上不同地區采購的時候，外貿企業需要按哪個進貨發票退稅最大來選擇，把開具發票退稅最大的開票人所在地作為貨源地，另幾個貨源地填在備注欄里

（注：自2018年8月1日起，出口貨物報關時境內貨源地不再只填報一個，而是根據貨物的各自貨源地填報，即可以填報多個貨源地）

外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎么做呢？

外貿公司出口退稅賬務處理如下所示：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時的會計分錄如下：

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口后，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額是的會計分錄如下所示：

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款時的會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后要計算應退稅款的會計分錄可登記為：

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時的會計分錄可登記為：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

進口又是出口:出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。

1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業產品出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅。

由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

擴展資料：

出口退稅的實行方法有兩種：

外貿企業出口退稅申報如何操作？（一般納稅人） 新手上路，請多包涵。 想請教幾個問題。

需要的資歷 *進出口權 *海關注冊登記（登記了才能報關，要不然就要找報關行或代理）

1）如果你的商品需要法定商檢的話要在當地商檢局做商檢，檢完給你發個商檢通關單.

2) 貨物拉到要出口港的海關監管倉。把商檢通關單，商業發票，裝箱單，填好的出口貨物報關單等單據提交海關審核報關，

3）審核查驗通過后發回給你一式五聯（海關作業聯，企業留存聯，海關核銷聯，出口收匯證明聯，出口退稅證明聯）蓋好公章的出口報關單

4）海關放行，貨代把貨物裝載到船上給你一張海運提單（這張單是證明貨無所有權的，將來要用它換貨款的）拉到客戶的口岸，買家憑提單取貨。

5）買家拿到你給他的提單就給你打外匯，你要在銀行事先注冊一個外幣企業賬戶（要受外匯管理局監管），外匯剛到你的賬戶上是被外管局凍結的，拿著報關單上的出口收匯證明聯和海關核銷聯向外觀局申請核銷外匯（填寫外匯核銷單），核銷外匯完成你就可以在國內用那筆外匯了（當然要換成RMB才能流通)

6）出口退稅是在完成出口報關、貨物離境、收匯核銷之后進行的，拿著出口退稅證明聯到國稅局申請出口退稅（一般企業是3~6個月能拿到退稅款，第一次辦理退稅的企業有考察期需要12月以上。我們公司有可以辦理退稅融資3個工作日能幫你拿到）

7）結束

其實這其中還有很多具體的步驟還有單據，外貿是一個很繁瑣、專業過程。如果您真需要自己了解還是打電話或QQ來買粉絲比較好

外貿企業出口退稅申報流程操作

出口退稅辦稅詳細流程

一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業在辦理《對外貿易經營者備案登記表》后30日內、或者未取得

進出口

經營權的生產企業代理出口在發生首筆出口業務之日起30日內，必須到所在地主管退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續，納入

出口退稅

管理。

二、購買出口企業在退（免）稅申報時必須使用國稅局

出口退稅

申報軟件。

三、確認出口銷售收入

出口企業應在貨物實際報關出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續時，確認銷售收入的實現，生產企業應同時在當期的

增值稅

納稅申報表上反映免抵退出口收入。出口企業必須到當地征稅機關領取《江蘇省淮安市出口商品專用

發票

（出口專用）》，作為入帳和申報的正式憑證。

四、出口退（免）稅申報

（一）外貿企業退（免）稅申報

1、

發票

認證：取得

增值稅

專用發票后30日之內必須到當地主管征稅稅務機關進行認證；

2、申報期限：單證齊全后即可在申報系統中進行退稅申報，每月可分批多次申報；

（二）生產企業退（免）稅申報

1、免稅申報：

1）已進行免抵退認定的生產企業，在進行增值稅納稅申報之前，還須用免抵退申報系統進行免稅出口明細申報，將生成的免稅數據導入增值稅納稅申報系統。如果企業當月無出口收入，須進行免稅“零申報”，操作時不需進行免稅數據錄入，直接生成電子數據（空文件）；新辦企業進行第一次免稅申報時，“

進料加工

抵扣明細表”中數據都錄入“0”。

2）免抵退數據導入后，還須在當月的增值稅納稅申報表上進行反映。其中“出口銷售額”，對應增值稅納稅申報表上第7欄“免抵退

辦法

出口貨物銷售額”；如果出口的產品征

稅率

與退

稅率

之間有差額，則在增值稅納稅申報表上除了反映出口銷售額外，還須同時反映“

免抵退稅

辦法

出口貨物不得抵扣進項稅額”，對應增值稅納稅申報表附列資料（表二）18欄；

2、單證齊全后在退稅申報系統中生成電子數據并進行退稅申報，申報期限為每月15日前。

五、領取退稅審批

通知

單

一般情況下，生產企業可在退稅申報的次月初，到征收大廳退稅窗口領取“生產企業出口貨物

免抵退稅

審批

通知

單”，并根據通知單內容，做好相關帳務處理。

一、辦理出口貨物退（免）稅認定：出口企業在辦理《對外貿易經營者備案登記表》后30日內、或者未取得

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