01 外貿出口退稅退稅3種方式(出口退稅分為那幾種方式？)

出口退稅分為那幾種方式？

分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅

其中，免稅就是不交稅，不用算，也不用管

需要計算和理解的，只有退稅，也就是我們簡稱為出口退稅的的出口貨物退（免）稅

我國目前退免稅的方法有幾種

現行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種：

(一)免抵退稅方法

免抵退稅方法是生產企業出口退稅的主要方法，它主要經歷了以下三個階段。

(1)免抵退稅方法的雛形階段

1994年，國家稅務總局關于印發《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知(國稅發〔1994〕031號)規定了“出口貨物應退增值稅稅額，依進項稅額計算，出口企業兼營內銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設賬核算的，應先對內銷貨物計算銷項稅額并扣除當期進項稅額后，再計算出口貨物的應退稅額”。

因此，計算應退稅額的稅率是增值稅法定的征稅率17%或者13%，沒有提出退稅率的概念。

(2)免抵退稅方法的形成階段

①1995年提出了免抵退稅概念

1995年，財政部、國家稅務總局《出口貨物退(免)稅若干問題規定》公布了下調出口退稅率的貨物范圍，也明確提出了退稅率、免抵退稅計算方法，表述如下：

“有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，直接出口和委托代理出口的貨物，一律免征本道環節的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與出口貨物的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

剔除后的余額，抵減內銷貨物的銷項稅額出口貨物占當期全部貨物銷售額50%以上的企業，對一個季度內未抵扣完的出口貨物的進項稅額，報經主管出口退稅的稅務機關批準可給退稅;出口貨物占當期全部銷售額50%以下的企業，當期未抵扣完的進項稅額必須結轉下期繼續抵扣，不得辦理退稅。

②1996年免抵退稅公式的調整體現了抵減額的思想

1996年國家稅務總局《關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知》針對進料加工貿易提出了以進料加工方式使用部分免稅進口料件生產出口貨物的，需要調整計算應退稅款，公式如下：

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率

盡管在文件中沒有提出抵減額，我們仍可以看出，上述兩個公式即為免抵退稅方法中計算免抵退稅抵減額和不予抵扣抵減額的過程。

③1997年提出了免抵稅額的概念

1997年，國務院明確規定了對生產企業自營出口或委托代理出口貨物全面實行免抵退稅辦法，同年財政部、國家稅務總局制定了《關于有進出口經營權的生產企業自營(委托)出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知》對免抵退稅辦法進行了詳細的規定，并提出了免抵稅額的計算。

免抵稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率-已退稅額

在1998年的財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于實行“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知》中規定了征稅機關根據退稅機關批準的“免、抵”稅數額，以正式文件通知同級國庫辦理調庫。

至此，免抵退稅辦法得到了完整的釋義。

(3)免抵退稅方法的完善階段

為緩解出口退稅指標嚴重短缺，2002年財政部、國家稅務總局制定了進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法，全面取消了先征后退辦法。

①免抵退稅的定義

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

②免抵退稅計算方法

1.當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

2.免抵退稅額的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

3.當期應退稅額和免抵稅額的計算：

如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

4.免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

(二)先征后退方法

生產企業先征后退方法從1996年開始正式提出，一直執行到2002年。

該方法原理簡單，容易操作，但是極易占用出口企業的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規模龐大，容易引發騙稅。

生產企業先征后退的辦法計算公式在1996年國家稅務總局關于外商投資企業出口貨物若干稅收問題的通知中第一次提出：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

由計算公式可以看出，先征后退方法是對企業所有收入(含外銷收入)征收增值稅，然后再對外銷產品單獨計算出口退稅。

(三)免退稅方法

免退稅方法主要適用于外貿企業，歷經時間比較長。

外貿企業出口的貨物，在出口環節免征稅收，對購進環節出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額按照退稅率進行退稅。

免退稅公式計算如下：

應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×稅率

(四)免稅方法

免稅方法的原理是：企業出口貨物出口環節免征增值稅，對出口貨物所發生的進項稅額需要轉入成本，不得在內銷銷項稅額中抵扣。

(五)免抵不退稅方法

免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應用于加工出口專用鋼材(也稱為“以產頂進”鋼材)。

它的方法為：稅務機關列名的鋼鐵企業銷售“以產頂進”鋼材，在財務上做銷售處理后，持有效憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅，如果企業有留抵稅額，也不對企業實行退稅。

法律依據：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第二十五條 【出口貨物的退(免)稅規定】納稅人出口貨物適用退(免)稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退(免)稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退(免)稅;境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產適用退(免)稅規定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

出口退稅的三個基本條件

出口退稅的基本條件包括以下三個方面：

1、商品需要出口：只有真正出口的商品才能享受退稅政策。具體而言，需要符合海關出口貨物的規定，包括出口目的地、出口方式、運輸方式、運輸工具等要求。同時，需要保證出口商品的真實性和合法性；

2、商品需要屬于退稅范圍：退稅范圍是指國家規定的可以享受退稅政策的商品范圍。一般來說，國家會根據出口商品的種類、行業、關鍵技術等因素制定退稅政策，企業需要了解退稅范圍，確保所出口的商品符合退稅政策規定；

3、企業需要辦理退稅手續：企業需要向海關申請退稅，提交相關的申報資料和證明材料，海關將對申請材料進行審核，審核通過后，企業可以獲得退稅款項。退稅手續一般包括申報、審核、核銷等環節，企業需要遵循相關規定和流程，確保申請流程順利進行。

出口退稅的流程一般包括以下幾個步驟：

1、準備材料：企業在辦理出口退稅申請前，需要準備好相關的申請材料，包括出口貨物報關單、發票、合同、外匯收匯核銷單等證明材料；

2、申報退稅：企業可以通過電子關區或者海關現場申報退稅，填寫相關表格，提交申請材料，并繳納相關的服務費用。海關會對申請材料進行審核，審批通過后，企業可以獲得退稅資格；

3、稅款核銷：企業需要在開具發票后，及時向銀行辦理外匯收匯核銷，獲取核銷憑證。企業可以通過電子關區或者海關現場進行稅款核銷，核銷通過后，海關會將退稅款項劃撥至企業指定的銀行賬戶；

4、領取退稅：企業可以通過銀行網點或者網銀等方式查詢退稅到賬情況，確保退稅資金到賬后，及時前往銀行領取退稅匯款。

綜上所述，不同的退稅方式和具體情況下，退稅流程和辦理要求有所不同，企業需要根據海關的規定和要求進行辦理，確保退稅流程和申請材料的真實性和合法性。此外，退稅申請和辦理過程中，還需要注意退稅政策的實時變化和調整，及時掌握最新政策和規定，以避免因政策不符合規定而導致的不必要的風險和損失。

【法律依據】：

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條

稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

外貿出口退稅計算公式

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

基本概念

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。

2、出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。值得注意的是，出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣，出口退稅，退的是進項稅額;其他退稅，退的是應納稅額。所以在申報表中，免抵退貨物應退稅額，和進項轉出一樣為可抵扣稅額的負數，原因就是，該筆進項已經退還給你了，自然不可以再抵扣，應該從可抵扣稅額中減除。

核心原理

1、對出

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