01 外貿出口用人民幣結算如何退稅(外貿公司出口到綜合保稅區人民幣結算是否可以退稅)

出口退稅人民幣結算退稅

法律主觀：

為了增強本國商品在國際市場上的競爭力，各國都會實行出口退稅政策。一、出口退稅方式詳解1、生產企業以進料加工貿易方式進口料件加工復出口貨物，計算免、抵、退稅的基本公式為：當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅率-退稅率）-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進項稅額2、增值稅的核算企業應納稅額的計算用扣稅法，即將當期銷項稅客抵扣進項稅客后的余客為應納稅額，故增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額這就是說，增值稅的核算是一種負債核算，具有代收代繳性質，并且增值稅會計核算方法是由增值稅的特點、政策和計算方法決定的。3、核算企業需要預計應交稅金的各種稅金，在提取或預先收取稅金時，計入該科目的貸方，繳納時計入該科目的借方，期末余額一般在貸方，反映企業就交而末交的稅金，若期末余額在借方，則表示本期企業多交了稅金，或者，反映其他規定，如上期末抵扣完的進項項稅額等。4、出口退稅公式（1）當出口貨物的征稅率與退稅率一致時應退稅額=購進貨物的進項金額×出口退稅率=出口貨物的進項稅額（2）當出口貨物的征稅率與退稅率不一致時應退稅額=購進貨物的進項金額×出口退稅率=出口貨物的進項稅額-出口貨物不與退稅的稅額。二、出口退稅的條件（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。（4）必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。三、出口退稅的一般程序1、有關證件的送驗及登記表的領取企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業退稅登記2、退稅登記的申報和受理企業領到"出口企業退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。3、填發出口退稅登記證稅務機關接到企業的正式申請，經審核無誤并按規定的程序批準后，核發給企業"出口退稅登記";4、出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時，應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

法律客觀：

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十條 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料： (一)已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的； (二)已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的； (三)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。 海關應當自受理退稅申請之日起30日內查實并通知納稅義務人辦理退還手續。納稅義務人應當自收到通知之日起3個月內辦理有關退稅手續。 按照其他有關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當按照有關法律、行政法規的規定退稅。

跨境貿易人民幣結算出口退稅申報怎么做

《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》國家稅務總局公告2013年第30號規定：

一、出口企業申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

二、有下列情形之一的出口企業，在申報退(免)稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》，并提供該貨物銀行結匯水單等出口收匯憑證(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業公章的復印件，下同);對暫未收匯的出口貨物，生產企業應在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“單證不齊標志”欄(第20欄)中填寫“W”,暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后，方可參與免抵退稅計算。

出口退稅如何計算？

出口退稅金額計算方法如下：

1、公司在進行海關備案時，分為貿易型的外貿公司和生產型的工廠。外貿公司從國內供應商采購商品再進行出口，生產型企業直接出口自產商品，二者的退稅形式是不同的；

2、外貿公司出口的退稅計算公式為：國內供應商的開票金額/增值稅率*出口退稅率。以開票金額10000元， 退稅率10%為例，外貿公司的退稅為10000/1.13*10%=884.956元；

3、擁有出口權的生產商直接出口，退稅率計算公式為：報關金額/增值稅率*出口退稅率。同樣，開票金額10000元，退稅率10%，其退稅金額為884.956元；

4、在結算形式上，外貿企業的退稅以現金形式返還，生產型企業以稅金抵扣的形式返還。

【法律依據】

《中華人民共和國海關法》

第三十三條 企業從事加工貿易，應當持有關批準文件和加工貿易合同向海關備案，加工貿易制成品單位耗料量由海關按照有關規定核定。

加工貿易制成品應當在規定的期限內復出口。其中使用的進口料件，屬于國家規定準予保稅的，應當向海關辦理核銷手續；屬于先征收稅款的，依法向海關辦理退稅手續。

加工貿易保稅進口料件或者制成品因故轉為內銷的，海關憑準予內銷的批準文件，對保稅的進口料件依法征稅；屬于國家對進口有限制性規定的，還應當向海關提交進口許可證件。第三十五條 進口貨物應當由收貨人在貨物的進境地海關辦理海關手續，出口貨物應當由發貨人在貨物的出境地海關辦理海關手續。

經收發貨人申請，海關同意，進口貨物的收貨人可以在設有海關的指運地、出口貨物的發貨人可以在設有海關的啟運地辦理海關手續。上述貨物的轉關運輸，應當符合海關監管要求；必要時，海關可以派員押運。

經電纜、管道或者其他特殊方式輸送進出境的貨物，經營單位應當定期向指定的海關申報和辦理海關手續。

如何辦理跨境貿易人民幣結算出口退稅的申報

近期針對廣受關注《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》與總局出口退稅系統結合進行了系統分析，確定了系統的具體處理方案，回過頭來細細想想，雖然在5個地區試點運行，試運行的企業大概有幾百戶，但對企業的影響還是蠻大的，而現在對于跨境貿易人民幣結算的關注點大多數集中在整體外貿環境，人民幣在貨幣體系中的價值，屬實應該從出口退稅的角度來分析一下，對咱們出口企業的影響究竟有多大，對應的出口退稅業務究竟如何開展

首先從出口退稅辦理需要提供的憑證來看，試點企業在辦理跨境貿易人民幣結算業務出口退稅時，是無法提供紙質外匯核銷單的，并且也沒有對應的電子信息，在出口退稅申報上面就存在一個較大的變數

其次，如果試點企業受委托辦理代理出口業務，在開具代理證明的時候，也會出現上述同樣的情況，在單證辦理方面也將受較大的影響

在此，就簡單的介紹一下相應的處理方法，但具體的管理還是要看當地稅務機關的要求，待系統相應的升級完成后，會有一個完整的處理規則，在本文中介紹的是依托目前系統開展業務的處理方法

一、征求稅務機關確認對應的問題是否現在必須申報與稅務機關溝通確認，一方面可以為后續審核出現的疑點處理提供依據，另一方面，如果稅務機關同意暫時不申報，待系統升級，那么也可以避免出現超期申報而不予受理的情況

二、稅務機關要求申報，對應辦理方法1

在到稅務機關辦理出口退稅申報時，建議將試點的相關證明的原件、復印件以及其他能夠說明業務為跨境貿易人民幣結算業務準備好，一并攜帶，如果稅務機關需要確認企業試點運行身份時，可以直接提供給稅務機關，避免往返稅企，造成進度延誤；2

在采集跨境貿易人民幣業務出口退稅申報明細數據時，在備注欄上，增加相應的備注，如KJMY（跨境貿易縮寫），目前沒有對此進行規定，如果稅務機關有明確的規定，按照稅務機關的要求在備注欄設定標志，否則可以按照建議的方式錄入備注信息；3

在采集時，涉及到單證不齊以及外匯核銷單字段采集時，建議單證不齊標志不要采集H，否則會給稅務機關后續的日常檢查造成麻煩，給企業的后續業務管理帶來麻煩；對應的外匯核銷單號字段為空；4

按照上述采集，在系統一致性檢查時會出現異常提示，正常確認申報，生成對應的申報數據；5

申報數據上報的稅務機關進行預審，會反饋對應的外匯核銷單審核疑點，對預審反饋時對相應的外匯核銷單疑點不用處理，正常生成正式申報數據；6

正式審核時，會出現外匯核銷單相關的一系列疑點，向稅務機關說明情況，并將對應的資料提供給稅務機關，確認對應的業務是跨境貿易人民幣結算業務，請稅務機關對審核疑點進行處理（如果稅務機關審核人員無法確認是否可以調過時，建議多與審核人員溝通）；7

審核疑點人工處理后，即可通過審核，整體業務辦理完結

三、對與單證業務辦理處理機制同出口退稅申報業務辦理，中間必然會出現相應的審核疑點，將相應能夠證明企業身份以及業務的資料提供給工作人員，確認后對審核疑點進行處理即可

但一定要向委托企業說明，開具的代理出口貨物證明無法提供對應的外匯核銷單，請委托企業與當地稅務機關溝通，確認委托企業出口退稅業務辦理具體方式

同時，在此也提醒委托企業，在開展代理業務時一定要確認受托企業是否為跨境貿易人民幣結算試點企業，受托企業是否為網上核銷企業，對應的業務是否采用人民幣結算，同時需要與當地主管稅務機關溝通確認對應的出口退稅業務無法提供紙質外匯核銷單是否可以正常辦理

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