01 外貿出口銷售額填寫增值稅報表(生產型企業 有內銷 有外銷,如何填寫增值稅納稅申報表)

外貿出口企業，出口商品，在增值稅一般納稅人申報表里，銷售額為什么填在8、9欄，不寫在第7欄

增值稅一般納稅人外貿流通企業(以下簡稱外貿企業)由于自身經營業務的特殊性，其增值稅納稅申報也同樣與其他企業有所區別。由于很多會計同行因不理解政策，而造成申報錯誤的情況較多，主要表現在：

1、混淆增值稅專用發票(抵扣聯)的用途。外貿企業為出口而采購貨物的增值稅專用發票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規定的不能抵扣的情況，應計入申報表“附表二”的第26欄“按照稅法規定不允許抵扣”，而很多人在申報時將其誤記入進項稅額參與抵扣。

2、混淆增值稅一般納稅人輔導期概念。處于輔導期的外貿企業未區分內銷和出口貨物取得專用發票情況，籠統認為外貿企業取得的專用發票稅額都要延遲一個月抵扣，其實，外貿企業用于出口貨物取得的專用發票屬于不準抵扣范圍，也就不存在延遲一個月抵扣和“先比對、后抵扣”之說。

3、混淆“免、抵、退”辦法退稅。有的外貿企業增值稅申報時，用于出口貨物取得的專用發票經退稅機關審核的退稅額，與從事生產經營企業采用“免、抵、退”辦法取得的退稅額相混淆，錯將外貿企業的退稅額也填入了增值稅申報表的“免抵退貨物應退稅額”欄。

[b]商業外貿企業應如何正確填報增值稅納稅申報呢？

1、外貿企業當期出口貨...增值稅一般納稅人外貿流通企業(以下簡稱外貿企業)由于自身經營業務的特殊性，其增值稅納稅申報也同樣與其他企業有所區別。由于很多會計同行因不理解政策，而造成申報錯誤的情況較多，主要表現在：

1、混淆增值稅專用發票(抵扣聯)的用途。外貿企業為出口而采購貨物的增值稅專用發票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅法規定的不能抵扣的情況，應計入申報表“附表二”的第26欄“按照稅法規定不允許抵扣”，而很多人在申報時將其誤記入進項稅額參與抵扣。

2、混淆增值稅一般納稅人輔導期概念。處于輔導期的外貿企業未區分內銷和出口貨物取得專用發票情況，籠統認為外貿企業取得的專用發票稅額都要延遲一個月抵扣，其實，外貿企業用于出口貨物取得的專用發票屬于不準抵扣范圍，也就不存在延遲一個月抵扣和“先比對、后抵扣”之說。

3、混淆“免、抵、退”辦法退稅。有的外貿企業增值稅申報時，用于出口貨物取得的專用發票經退稅機關審核的退稅額，與從事生產經營企業采用“免、抵、退”辦法取得的退稅額相混淆，錯將外貿企業的退稅額也填入了增值稅申報表的“免抵退貨物應退稅額”欄。

[b]商業外貿企業應如何正確填報增值稅納稅申報呢？

1、外貿企業當期出口貨物實現的銷售收入，其銷售額填在《增值稅納稅申報表〈適用于一般納稅人〉》主表第9欄“其中：免稅貨物銷售額”及第8欄“（四）免稅貨物及勞務銷售額”及其“附表一”第三項的免征增值稅貨物及勞務銷售額中，一般在17欄“未開踞發票”項。

（竭力為您解答，希望給予【好評】，非常感謝~~）

外貿企業出口業務如何填寫增值稅納稅申報表？

外貿企業出口業務既要辦理出口退免稅申報，同時要進行增值稅納稅申報。增值稅納稅申報需要填寫增值稅納稅申報表，會涉及以下四張表的填寫：

增值稅納稅申報表主表；

附表一；

附表二；

增值稅減免稅申報明細表。

下面我們用一個案例來講講增值稅納稅申報表具體要怎么填寫：

外貿企業A公司2021年7月，出口貨物銷售額合計120萬元，已全部開具出口發票；當期購進貨物取得增值稅專用發票共40張，金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元。增值稅申報表要如何填寫呢？

首先，我們要根據出口業務所確定的銷售收入來填報增值稅申報表附表一和增值稅減免稅申報明細表。

第一步，將A公司出口貨物的銷售額填寫在增值稅申報表附表一第四——免稅的第18欄，貨物及加工修理修配勞務銷售額欄次。

注意，如果外貿企業出口的是服務，則要將銷售額填寫在第19欄服務、不動產和無形資產銷售額欄次。

第二步，將出口貨物的銷售額填寫在《增值稅減免稅申報明細表》第8欄——出口免稅免征增值稅項目銷售額欄次。如果外貿企業出口的是服務，銷售額還要同時填寫在第9欄——其中：跨境服務欄次，填寫完銷售收入，外貿企業用于出口退稅的進項稅額退稅勾選后，也要記得填報在附表二待抵扣進項稅額的26欄——本期認證相符且本期未申報抵扣欄次。

最后，我們檢查主表上是否已采集附表上的申報數據，檢查無誤后就可以提交申報了。這樣就完成外貿企業出口業務增值稅納稅申報表填寫了。

內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，深空網整理發布。

生產企業出口銷售額如何填寫增值稅申報表附表一

1、生產企業出口銷售額不需要增值稅申報表附表一填寫，在主表的“出口貨物銷售額”中填寫即可。

2、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明

（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。

（四）“所屬行業”：按照國民經濟行業分類與代碼中的小類行業填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證所注明的詳細地址。

（八）“生產經營地址”：填寫納稅人實際生產經營地的詳細地址。

（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。

（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證的欄目內容填寫。

（十一）“電話號碼”：填寫可聯系到納稅人的常用電話號碼。

（十二）“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列：填寫納稅人按規定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數據。

（十三）“一般貨物、勞務和應稅服務”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和應稅服務的征（免）稅數據。

（十四）“本年累計”列：一般填寫本年度內各月“本月數”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。

（十五）第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。

筆者注：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

筆者注：不涉及應稅貨物、應稅勞務的，只填寫本欄，不填寫“其中：應稅貨物銷售額”和“其中：應稅勞務銷售額”欄目。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。

筆者注：將一般貨物、勞務和應稅服務與即征即退貨物、勞務和應稅服務分別列示，合計額為本月“全部征稅項目”的“銷售額”。

（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。

（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。

筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。

（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發現偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。

筆者注：根據《財政部國家稅務總局關于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復》（財稅[1998]80號）文件規定，對于稅務機關、財政監察專員辦事機構、審計機關等執法機關根據稅法有關規定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執行由財政和稅務機關給予返還的 優惠 政策。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項目的本月納稅檢查調整銷售額。

（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

筆者注：匯總納稅的分支機構預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。

本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≥《附列資料（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。

筆者注：第一個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數”相等，發生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大于《附列資料（一）》的數據。

第二個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的“本月數”相等，發生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料（一）》不填寫，《納稅申報表》的數據大于《附列資料（一）》的數據。

（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經納稅檢查發現偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。

營業稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本

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