01 對外承包出口貿易方式退稅政策(出口貨物勞務退（免）稅政策、免稅政策)

我公司有一筆業務，報關貿易方式是對外承包工程出口可不可以辦理退稅

可以的。

相關文件規定見如下鏈接，這里摘抄相關部分，是原文件第四條：

對外承包工程公司憑稅收(出口貨物專用)繳款書、普通發票或增值稅專用發票以及其他規定的憑證，向主管稅務機關申請辦理與對外承包工程相關的出口貨物退稅。

誰知道出口退稅免稅的政策是什么?適用范圍是什么?

報關出口后可以享受出口退稅優惠的貨物。屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅范圍的出口貨物，除稅法另有規定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。但由于考慮到國家宏觀調控的需要和國際慣例，對一些非海關報關出口的貨物也實行了退（免）稅。可以分為以下幾類：

一、 一般退（免）稅的貨物范圍及其條件

屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物和稅法另有規定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

必須同時具備以下三個條件才能申報退稅：

（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的， 并取得增值稅專用發票和專用繳款書的貨物；

（2）必須是在財務上已做銷售的貨物。現行財務會計制度規定：出口商品陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運運單，海運以取得出口貨物裝船提章，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。出口貨物銷售價格一律以離岸價（FOB）價折算人民幣入帳。對非貿易性的出口貨物， 如捐贈給外商的禮品、不作銷售處理的樣品和展品、個人在國內購置自帶出境的貨物等，不予退稅。

（3）必須是報關離境取得出口貨物報關單并已收匯核銷的貨物。 報送出口不離境的貨物、在國內銷售收取外匯而不報關離境的貨物以及離境后不能在規定期限內由匯核銷的出口貨物，均不能退稅。

不符合上述條件，但屬于下列情況之一的，也可退稅：1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；2、對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；3、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；4、出口企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物；5、出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物，如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等；6、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招票由國內企業中標的機電產品；7、境外帶料加工裝配業務報使用的出境設備、原材料和散件；8、對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；9、對港、澳、臺貿易的貨物；10、從1995年1月1日起，對外駐華使館、領事館在指定的加油站購買自用汽油、柴油的增值稅實行退稅；11、 列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用于生產出口貨物的鋼材；12、保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。13、保稅區外的出口企業委托保稅區內倉儲企業倉儲并代理報關離境的貨物；14、從1995年7月1日起，經商貿部批準設立的外商投資性公司，為所投資的企業代理出口其自產貨物，如其所投資的企業屬于外商投資新企業及老企業的新上項目，被代理出口的貨物可給予退（免）稅；如其所投資的企業屬于2000年前其出口貨物要求繼續實行免稅的老企業被代理出口的貨物在2001年前實行免稅；15、從1996年9月1日起，國家旅游局所屬中國免稅品公司統一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產品；16、從1997年12月23日起，外國駐華使（領）館及其外交人員購買的列名中國產物品；17、從1999年9月1日起，商貿部下達的國家計劃內出口的原油；18、從1999年9月1日起，外商投資企業采購的國產設備；19、從2000年7月1日起，出口企業出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物。

二、 特準不予退稅（免）稅的出口貨物

國家規定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅：1、原油；2、援外出口貨物；3、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等；糖；4、出口企業從農業生產者直接收購出口的免稅農產品；5、從小規模納稅人購進的并持普通發票的除列舉特準退稅的十二類貨物之外的出口貨物；6、非指定經營企業出口原高科率貨物和貴重貨物；7、有出口卷煙經營權的企業出口國家出口計劃外的卷煙；8、從1995年7月1日起，非保稅區運往保稅區的貨物；9、生產企業自營或委托非自產貨物；10、出口企業以“四自三不見”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前，也不得退稅。

三、 特準不予退稅的免稅出口貨物

1、來料加工復出口的貨物；

2、避孕藥店品和用具；

3、農業生產者銷售的自產農業產品；

4、古舊圖書；

5、有出口經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；

6、軍品以及軍隊系統企業出口軍需部門調撥的貨物；

7、國家規定的其他免稅貨物：（1）飼料；（2）農膜；（3）產企業生產銷售的碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復混 服、鉀肥、重鈣；原生產碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產企業改產生產尿素、磷胺和硫磷胺（4） 農藥生產企業銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；（5） 批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；（6） 電影制片廠銷售的電影拷貝。

出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運費甩含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本處理。

什么叫做出口的“免、抵、退”優惠政策

一、出口企業出口貨物可以享受退(免)稅的優惠政策。

根據《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔1994〕031號)中的第一條規定：“有出口經營權的企業出口和代理出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。”

根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)中的第一條規定：“生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。其中的生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。生產企業出口自產的屬于消費稅的產品，實行免征消費稅的辦法。”

二、生產企業出口貨物全面實行“免、抵、退”稅的政策。

根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》(財稅〔2002〕7號)中的第二條規定：“免、抵、退稅辦法的‘免’稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；‘抵’稅是指生產企業出口自產貨物所好用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；‘退’稅是指生產企業出口的自產貨物在當月因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，對未抵頂完的稅額經主管退稅機關批準后予以退稅。”

三、外貿企業出口貨物可以享受退(免)稅的優惠政策。即外貿企業出口貨物免征出口環節的增值稅、消費稅，對出口貨物上道環節所負擔的增值稅，憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口發票、增值稅專用發票、專用稅票等憑證辦理退稅手續。

四、可以退(免)稅的貨物所應具備的四個要件。

第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

第二，必須是已經報關離境的貨物；

第三，必須財務上已作銷售處理的貨物；

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。

五、出口企業的登記及辦稅員管理。

根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發[1994]031號)中的第十一條規定：“出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其出口經營權的批件和工商營業執照于批準之日起30日內向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理退稅登記證。出口企業如發生撤并、變更情況，應予批準撤并、變更之日起30日內向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理注銷或變更退稅登記手續。”

根據《國家稅務總局關于印發<生產企業出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規程>(試行)的通知》(國稅發[2002]11號)的第一條關于生產企業出口退稅登記中規定：“沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：1.法人營業執照或工商營業執照(副本)；2.稅務登記證(副本)；3.中華人民共和國進出口企業資格證書(無進出口經營權的生產企業無需提供)；4.海關自理報關單位注冊登記證明書(無進出口經營權的生產企業無需提供)；5.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。”

根據《國家稅務總局關于印發<出口貨物退(免)稅管理辦法>的通知》(國稅發〔1994〕031號)中的第十二條規定：“出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經稅務機關培訓考試合格后發給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業務。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務機關發生的一切活動和責任仍由企業負責。”

六、其他規定。

根據《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅管理辦法〉的通知》(國稅發[1994]031號)中的第二十條規定：“出口企業以‘來料加工’貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記冊向主管出口退稅的稅務機關申請辦理‘來料加工免稅證明’，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托其加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后，出口企業應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅和稅務機關及時予以補稅和處罰。”

第二十一條規定：“出口企業以‘進料加工’貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填具‘進料加工貿易申報表’，報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業征稅的稅務機關可對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中抵扣。”

七、退稅賬戶托管貸款。

根據《中國人民銀行、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局關于辦理出口退稅賬戶托管貸款業務的通知》(“銀發[2001]276號”文件)的規定：“商業銀行為解決出口企業出口退稅款未能及時到賬而出現短期資金困難，在對企業出口退稅賬戶進行托管的前提下，向出口企業提供的以出口退稅應收款作為還款保證的短期流動資金貸款。出

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