01 對外貿易支付備案(《國家外匯管理局經常項目管理司關于服務貿易對外支付稅務備案信息網上核驗功)

對外支付稅務備案

對外支付稅務備案是國家稅務總局和國家外匯管理局聯合確立的一項關于外匯支付的管理制度。對外支付稅務備案流程如下：

1、選擇常用的方式，登錄電子稅務局；

2、點擊我要辦稅、證明開具、服務貿易等項目對外支付稅務備案進入該模塊；

3、按要求填寫申請表，點擊上傳附報材料后點擊完成即可。

服務貿易等項目對外支付稅務備案流程：

1、填寫申請表：納稅人根據自身實際情況填寫服務貿易等項目對外支付稅務備案表；

2、上傳資料：根據國家稅務總局公告2013年第40號，備案人辦理對外支付稅務備案時，在首次付匯備案時應向主管稅務機關提交加蓋公章的合同或相關交易憑證復印件。若同一筆合同之前已經做過支付備案并已提交過資料，則合同或相關交易憑證復印件為非必報；

3、預覽提交：系統將提供納稅人預覽填寫的表單信息和附報資料信息；

4、前往銀行辦理付匯：提交完成后，納稅人可以持生成的受理編號前往具體的付匯銀行支付，并由銀行通過電子稅務局進行支付備案核驗。

【法律依據】：

《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》第十一條

主管國稅機關負責出具《稅務證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內機構和個人到主管地稅機關辦理相關手續。

主管地稅機關負責在主管國稅機關出具的《稅務證明》上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續。

非貿付匯備案流程非貿付匯備案

境外支付備案流程？

1、有如下兩種情況：（1）如果企業同時一次支付幾個小合同，單筆合同金額不超過5萬美金，但是合計超過，是需要備案的。如果合同之間有關聯，簽訂的主體是同一個，加總超過5萬美金，需要備案。（2）如果合同之間沒有任何聯系，單個合同不超過5萬美金，不需要備案。您企業可以根據自己實際情況具體判斷。2、服務貿易等項目對外支付稅務備案流程：中華人民共和國境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）特定外匯資金的，向稅務機關提交相應表格和資料，稅務機關予以備案。國稅業務。縣級業務。報送資料（1）《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》3份。（2）加蓋公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本，同一筆合同需要多次對外支付的，只在首次對外支付時提供）。外匯指定異行辦理售匯和付匯后，應當在相應的有效憑證和有效商業單據上簽章后留存備查。外匯指定異行應當根據中國人民銀行每日公布的人民幣匯率中間價和規定的買賣差價幅度，確定對客戶的外匯買賣價格，辦理結匯和售匯業務。從外匯帳戶中支付或者購匯支付，應當在有關結算方式或者合同規定的日期辦理，不得提前對外付款；除用于還本付息的外匯和信用證/保函保證金外，不得提前購匯。為使有遠期支付合同或者償債協議的用匯單位避免匯率風險，外匯指定銀行可以按照有關規定為其辦理人民幣與外幣的遠期買賣及其他保值業務。易貸貿易項下屆口，未經外匯局批準，不得購匯或者從外匯帳戶支付。經營外匯業務的異行應當按照規定向外匯局報送結匯、售匯及付匯情況報表。外匯指定銀行應當建立結售匯內部監管制度，遇有結售匯異常情況，應當及時向國家外匯管理局當地分支局報告。境內機構應當在其注冊地選擇經營外匯業務的銀行開立外匯帳戶、按照本規定辦理結匯、購匯、付匯業務。境內機構在異地和境外開立外匯帳戶，應當向外匯局申請。外商投資企業經常項下的外匯收入，經批準可以在注冊地選擇經營外匯業務的銀行開立外匯結算帳戶。經營外匯業務的銀行和有結匯、購匯、付匯業務的境內機構，應當無條件接受外匯局的監督、檢查，并出示、提供有關材料。對違反本規定的，外匯局可對其處以警告、沒收違法所得、罰款的處罰；對違反本規定，情節嚴重的經營外匯業務的銀行，外匯局可對其處以暫停結售匯業務的處罰。

一般貿易付匯需要什么資料？

付匯需要報關單、進境備案清單、身份證、發票，合同等手續。手續口岸一般貿易清關有了報關單才能付匯保稅區清關的話只需要有進境備案清單就可以付匯了。付匯是指經批準經營外匯業務的金融機構，根據有關售匯以及付匯的管理規定，審核用匯單位和個人提供的規定的有效憑證和商業單據后，從其外匯帳戶中或將其購買的外匯向境外支付的行為。

公司要匯出一筆非貿易類的外匯，但開戶銀行說需要在外管局先進行名錄登記，請問應該怎么做呢？

我們國家實行的是外匯管制，所以，外匯的匯入和匯出都需要收到限制。

如果是貿易收入或支付，都需要企業在外管局做收匯或付匯的登記備案，且每筆外匯收入必須有出口報關單與之對應，而付匯需要有進口報關單。

非貿易付匯，也必須到外管局做備案登記，且要提供非貿易付匯的依據，即為什么要對外付匯，或根據什么對外付匯。

且需要證明付匯的錢的合法性，即該筆付款是在完稅后的收入，也就是“完稅證明”。

《國家外匯管理局經常項目管理司關于服務貿易對外支付稅務備案信息網上核驗功

法律主觀：

外匯登記需在完成發改委和商務部的批準后方可進行。 國家外匯管理局2009年出臺了《境內機構境外直接投資外匯管理規定》(匯發[2009]30號)，規定境內機構境外直接投資在獲得境外直接投資主管部門核準后，應持相關材料到所在地外匯局辦理境外直接投資外匯登記。 在取得前述外匯登記后，境內機構應憑境外直接投資主管部門的核準文件和境外直接投資外匯登記證，在外匯指定銀行辦理境外直接投資資金匯出手續;外匯指定銀行進行真實性審核后為其辦理。 外管局審查的目的主要是為了確保外匯資金是由擬投資者所有，在審查過程中不會考慮任何經濟或商業上的因素。 境外公司收購境內公司流程 。由上文可知，境外公司收購境內公司的程序是相當復雜的，而且在審批過程中，不能出一點差錯，否則就可能審批不成，隨之也就不能收購。也希望想要收購境內企業的境外公司能夠通過本文的介紹有簡單的了解。如果境內公司被收購，但是對其中的流程不了解還是尋找專業部門 代理 。

境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務 備案表》的是（ ）。

【答案】：D

選項 D，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。選項 A、 B、C，及我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須辦理和提交《服務貿易等 項目對外支付稅務備案表》。

外匯支付備案情況說明外匯支付備案

外匯支付流程？

支付外匯的流程：

1、勞務類合同備案

如果公司與境外機構簽訂的是勞務類合同，如顧問費等，需先在稅務局官網上進行合同備案并指定代扣代繳義務人（電子稅務局網站上直接搜索合同備案），由企業代扣代繳稅金后，分兩種情況：

（1）單筆支付金額>5萬美金，則需要在支付時進行支付備案（電子稅務局網站上直接搜索支付備案），獲取備案編號之后，銀行柜臺進行付匯，銀行端需要企業提供合同、發票、代扣代繳稅單、對外支付備案編號，填寫付匯申請單（有些銀行可以網銀操作，并郵寄付匯資料）

（2）單筆支付金額5萬美元，支付時不需要進行支付備案，直接銀行柜臺付匯。銀行端僅需要合同、發票及付匯申請單即可；注意也不需要稅單，因此有些小金額的付匯，企業也沒有代扣代繳稅金，直接付匯，但是存在潛在的稅務風險，未履行代扣代繳義務，需要罰款，罰款金額最高可能是需要繳納稅款的三倍；

2、其他類型的付匯合同

如果與境外機構簽訂的是非勞務類合同，需要在稅務局官網上進行合同采集并指定代扣代繳義務人（電子稅務局網站上直接搜索源泉扣繳合同信息采集），由企業代扣代繳稅金后，同樣分兩種情況，此處不再贅述；

合同類型不同，則一開始的合同備案環節有所差異；支付環節流程大同小異；

3.代扣代繳稅款

增值稅：（合同額/1.06）*6%

稅金及附加：VAT*(3%+2%+1%)（城建稅1%(以為我司為例)，教育費3%、教育附加2%）

所得稅率：一般國家服務費所得稅率為20%，按照優惠減半征收10%

美國根據稅收協定按照25%的所得稅率征收，無優惠無減半

利潤率：專利費、特許權使用費等，按合同額全額征收，其他類型的服務費根據不用的服務類型稅務局會核定一個利潤率，15%-35%不等；（以目前已經支付的服務費為例，核定利潤率大多是20%）

其他國家

則企業代扣代繳一般服務費所得稅額=（合同額/1.06）*20%（核定利潤率）*10%

則企業代扣代繳專利特許權使用費等所得額=（合同額/1.06）*10%

美國

則企業代扣代繳一般服務費所得稅額=（合同額/1.06）*20%（核定利潤率）*25%

則企業代扣代繳專利特許權使用費等所得額=（合同額/1.06）*25%

4、銀行支付

一般銀行需要柜臺支付，帶上預留印鑒章、合同發票及備案證明；

有的銀行可以網銀支付，上傳相關的合同發票及備案證明材料，網銀制單然后線下寄送材料至外匯柜臺；

以上支付方式均需要與銀行確認；

6、支付金額

合同額（外幣）-代扣代繳稅額合計/付匯銀行當日現匯賣出價=支付凈額（外幣）

公司匯款美元怎么備案？

以開立外匯賬戶，必須有進出口資格，也就是說必須先去商務部門備案登記，再去外匯局備案。

外匯賬戶在銀行開立，但是開立外匯賬戶的審批機構是國家外匯管理局。所以所有境內機構要開立外匯賬戶都必須先到國家外匯管理局辦理審批手續，憑外匯局核發的“經常項目(或資本項目)外匯賬戶開立核準件”到銀行辦理開戶。要注意的是，去外匯局辦理審批之前，開戶單位需要先明確兩件事情：

第一，先確定開戶銀行。一般規模大的銀行，在國際上的信用等級比較高，在國外的賬戶行、代理行多，辦理結算、擔保等業務比較便利，結算速度也快；規模小一些的銀行往往費用上比較優惠，取得融資也容易一些，所以需要開戶企業須詳細了解各家銀行的情況，加以權衡比較，結合自己的實際情況進行選擇。

第二，要明確的事情就是要搞清楚自己需要開立哪種賬戶。我們國家實行的是經常項目下的外匯可以自由兌換的外匯政策，所以外匯賬戶要以資金來源的不同加以區分，經常項目下的外匯收入放入結算賬戶，資本項下的外匯收入放入資本金賬戶。

所謂資本項目，是指投資、借款、發行股票等資本性的資金轉移。與資本項目相對應的是經常項目，是指貿易、勞務、單方面轉移等等。如果一個企業吸收了境外投資或向境外借款、在境外發行股票，就需要開立資本金賬戶或股票專用賬戶；如果有出口收入、境外承包工程收入、修理費收入、接受捐贈等等，則需要開立結算賬戶。

這里需要指出的是，如果只是偶爾有小額的經常項目外匯收入，是不能開立外匯賬戶的，這樣的收入只能結匯———賣給銀行。外匯局會根據不同單位經常項目外匯收入的情況，給結算賬戶核定一個最高限額，賬戶內保留的外匯不能超過這個限額，超出的部分也要結匯。對資本金賬戶的限制是：賬戶累計收入不能超過外資投資總額或對外借款總額。投資銀行是主要從事證券發行、承銷、交易、企業重組、兼并與收購、投資分析、風險投資及項目融資等業務的非

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