01 市場采購貿易交什么稅(進口關稅應計入什么會計科目？)

東莞市場采購貿易方式需要交哪些稅

地稅，國稅，增值稅，所得稅。

1、貿易公司主要是交增值稅（銷售），在國稅交。小規模納稅人（年銷售收入80萬元以下），增值稅額=開票金額/1.03*0.03。

2、另外還有在地稅交的城建稅和教育費附加，是按照繳納的增值稅額乘以相應的稅率計算的。地稅還會有印花稅，主要是銷售合同方面的，按照合同記載的金額乘以萬分之三計算。

3、至于所得稅，如果是你申報A類表（查賬征收），是按照利潤乘以稅率（25%或者20%-小型微利企業）計算。或者是B類（核定征收），是按照收入額乘以核定征收率再乘以稅率（25%)計算的。

市場采購貿易方式中,商品免征的稅是

什么是市場采購貿易?

      根據《關于修訂市場采購貿易監管辦法及其監管方式有關事宜的公告》(海關總署公告2019年第221號)規定,市場采購貿易方式是指在經認定的市場集聚區采購商品,單票報關單的貨值最高限額為15萬美元,由符合條件的經營者在采購地海關辦理出口通關手續的貿易方式。市場采購海關監管方式代碼“1039”,全(簡)稱“市場采購”。

      2.

      市場采購貿易的優勢?

      一是免征增值稅,市場集聚區內經營戶以市場采購貿易出口的貨物,實行增值稅免稅政策。

      二是解決市場商戶“單小、貨雜、品種多”的無票出口貿易,中小微個體商戶均可參與外貿出口,激發市場活力。

      三是通關便利,每票報關單所對應的商品清單在五種以上的可實行簡化申報,深圳市場采購貿易可采用一體化模式通關。

      3.

      哪些商品不適用市場采購貿易?

      根據《關于修訂市場采購貿易監管辦法及其監管方式有關事宜的公告》(海關總署公告2019年第221號)規定,以下出口商品不適用市場采購貿易方式:

      1.國家禁止或限制出口的商品;

      2.未經市場采購商品認定體系確認的商品;

      3.貿易管制主管部門確定的其他不適用市場采購貿易方式的商品。

      目前商務部等七部委發布的不適用市場采購貿易方式出口的商品目錄范圍包括:

      1.《禁止出口貨物目錄》

      2.《出口許可證管理貨物目錄》

      3.《兩用物項和技術出口許可證管理目錄》

      4.《進出口野生動植物種商品目錄》

      5.《精神藥品品種目錄》

      6.《麻醉藥品品種目錄》

      7.《進出口農藥管理目錄》

      8.《興奮劑目錄》

      9.《黃金及其制品進出口管理商品目錄》

      10.《中國嚴格限制進出口的有毒化學品目錄》

      11.新型冠狀病毒檢測試劑、醫用口罩、醫用防護服、呼吸機、紅外體溫計和非醫用口罩

外貿企業需要上什么稅？

增值稅及附加稅（城建稅、教育費附加、地方教育費附加）

外貿公司跟內貿公司一樣，凡是公司都是要交稅的，主要稅種有：

1、增值稅，賣給外國人的貨物的增值稅是退的，賣給中國人的貨物的增值稅是要交的。

2、所得稅：企業所得稅、個人所得稅

3、地方稅主要有：城建建稅、教附費、水利基金、印花稅、個人所得稅，公司有自有房產的，還得交土地使用稅和房產稅，

4、社會保險費

代表處都交什么稅

外企代表處涉稅政策全面調整

外企代表處又稱外國企業在華常駐代表處。我國對代表處的設立沒有注冊資本要求，設立申請手續簡便，且營運成本較低，因此一些規模較大、行事審慎的外國企業在進入中國前，往往選擇設立代表機構的形式，以作為其在華投資和體驗中國市場的第一步。有關統計資料顯示，截至目前，外國企業在我國設立的代表處數量已超過10萬家，主要集中在北京、上海、廣東、浙江、福建等中心城市和沿海地區。

根據我國法律規定，外企代表處只能代表外國企業從事外國企業經營業務范圍內的聯絡、產品推廣、市場調研、技術交流等活動，而不能從事直接的經營活動。但現實中，有不少代表處從事著事實上的經營活動。

作為外國企業派駐的在華聯絡機構，外企代表處是非居民企業的典型表現形式之一，它具有隱蔽性、流動性、復雜性的特點。加之以往稅務部門對其不夠重視，造成這一類稅源數量大但稅額不大，稅收流失比較嚴重。比如，一些代表處經常會把往來資金做得非常小，導致稅務部門收不到多少營業稅。再如，一些代表處從事著事實上的經營活動而并不主動申報經營所得，導致企業所得稅的大量流失。

自2008年1月1日實施的《企業所得稅法》首次提出“非居民”稅收概念開始，在其后的兩年半時間里，有關部門相繼出臺的與非居民有關的稅收法律、法規、政策超過了30項，我國非居民稅收政策體系逐步得到了建立和完善。相應地，與外企代表處有關的稅收管理也發生了重大變化。

自去年下半年以來，國家稅務總局結合《企業所得稅法》、《營業稅暫行條例》和《增值稅暫行條例》的最新規定，相繼發布《關于印發非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》（國稅發〔2009〕3號）、《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》（國稅發〔2009〕124號）、《關于非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）有關問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》（國稅發〔2010〕18號）和《關于印發非居民企業所得稅核定征收管理辦法的通知》（國稅發〔2010〕19號）。這一系列新政策（以下簡稱“新政策”）對外企代表處的稅收管理，從稅率、申報到征稅方式和減免稅管理等各個方面，都進行了全面的調整和規范。

無論免稅與否都需按季度申報納稅

根據新政策規定，從今年1月1日起，所有代表機構都應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅，并按照《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的納稅期限，向主管稅務機關據實申報繳納增值稅。

外企代表處在理解和掌握這一納稅申報新規時需要注意以下幾個方面的問題。

第一，代表機構應當自領取工商登記證件（或有關部門批準）之日起30日內，持工商營業執照副本或主管部門批準文件的原件及復印件等有關資料向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記，就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業稅和增值稅。

第二，無論是否享受稅收協定的待遇，只要是按照有關規定設置賬簿的代表機構，根據合法、有效憑證記賬，能準確核算收入和成本費用，在辦理納稅申報時都應該遵循新政策的時限規定，即在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅、營業稅。企業所得稅還應當自年度終了后5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

增值稅納稅的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

第三，當代表機構稅務登記內容發生變化或者駐地期屆滿、提前終止業務活動的，還應當辦理變更登記或者注銷登記。代表機構在辦理注銷登記前，應進行稅收清算，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

由于代表處在辦理注銷前需要向工商部門提供由稅務、銀行、海關等部門出具的稅務、債務和其他有關事宜清理完結的證明，程序和手續相對復雜，所以不少代表機構駐地期限屆滿或提前終止業務活動前都不愿申請注銷登記，從而逃避納稅和債務償還義務。

比如，深圳市工商部門曾調查發現，在當地駐地期限已經屆滿的2327戶代表處中，主動辦理了注銷登記的僅有163戶。稅務部門提醒，此舉存在多方面的處罰風險，代表機構應引起重視，主動積極地在經營行為終止或注銷登記前向有關部門申請清理事項，履行法定義務。

財務核算水平不同征稅方式有別

根據新政策，稅務部門不再按外企代表處的經營性質分別規定不同的征稅方式，而是根據代表處的財務核算水平規定不同的征稅方法。

過去，對于代表機構的征稅方法采取的是按不同經營性質分別規定不同的征稅方法。即對從事商務、法律、稅務、會計、審計等各類買粉絲服務性的代表機構，要求必須建立健全會計賬簿，正確計算收入和應納稅所得額，據實申報納稅；對從事各項代理、貿易等各類服務性代表機構，統一采取按經費支出換算收入的辦法確定收入，并據以征稅；對除上述兩類以外從事應稅業務的代表機構，要求其根據從事經營活動實際取得的業務收入按期向當地主管稅務機關申報納稅；凡當年度內沒有取得業務收入的，要求其在年度終了后的1個月內，申報年度經營情況。

新政策改變了上述規定，明確稅務部門應根據代表機構的財務核算水平采取不同的征稅方法。即要求所有代表機構都應當力爭做到財務核算健全，準確核算收入和所得，據實進行納稅申報；對于對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用據實申報的代表機構，稅務機關有權按經費支出換算收入的方式或按收入總額核定應納稅所得額的方式，并據以征稅。無論實行的是按經費支出換算收入還是按收入總額核定應納稅所得額方式，其中的核定利潤率應不低于15%，而以前是10%。具體來說

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