01 服務貿易對外付匯稅務備案(對外支付稅務備案)

服務貿易收匯需審核稅務備案表嗎？

服務貿易收匯需審核稅務備案表。

公告2013年第40號

為便利對外支付和加強跨境稅源管理，現就服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題公告如下：

一、境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規定的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案：

(一)境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入;

(二)境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入;

(三)境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規定進行稅務備案。

二、境內機構和個人(以下稱備案人)在辦理對外支付稅務備案時，應向主管稅務機關提交加蓋公章的合同(協議)或相關交易憑證復印件(外文文本應同時附送中文譯本)，并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》(一式兩份，以下簡稱《備案表》，見附件1)。

同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時提交合同(協議)或相關交易憑證復印件。

三、境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

(一)境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用;

(二)境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款;

(三)境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款;

(四)進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用;

(五)保險項下保費、保險金等相關費用;

(六)從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用;

(七)境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用;

(八)亞洲開發銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產(含房產)出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息;

(九)外國政 府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉)貸款(含外國政 府混合(轉)貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等;

(十)外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息;

(十一)我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金;

(十二)境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益;

(十三)境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯;

(十四)境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯;

(十五)國家規定的其他情形。

四、境外個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下對外支付，應按照個人外匯管理的相關規定辦理。

對外支付稅務備案

對外支付稅務備案是國家稅務總局和國家外匯管理局聯合確立的一項關于外匯支付的管理制度。對外支付稅務備案流程如下：

1、選擇常用的方式，登錄電子稅務局；

2、點擊我要辦稅、證明開具、服務貿易等項目對外支付稅務備案進入該模塊；

3、按要求填寫申請表，點擊上傳附報材料后點擊完成即可。

服務貿易等項目對外支付稅務備案流程：

1、填寫申請表：納稅人根據自身實際情況填寫服務貿易等項目對外支付稅務備案表；

2、上傳資料：根據國家稅務總局公告2013年第40號，備案人辦理對外支付稅務備案時，在首次付匯備案時應向主管稅務機關提交加蓋公章的合同或相關交易憑證復印件。若同一筆合同之前已經做過支付備案并已提交過資料，則合同或相關交易憑證復印件為非必報；

3、預覽提交：系統將提供納稅人預覽填寫的表單信息和附報資料信息；

4、前往銀行辦理付匯：提交完成后，納稅人可以持生成的受理編號前往具體的付匯銀行支付，并由銀行通過電子稅務局進行支付備案核驗。

【法律依據】：

《服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法》第十一條

主管國稅機關負責出具《稅務證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內機構和個人到主管地稅機關辦理相關手續。

主管地稅機關負責在主管國稅機關出具的《稅務證明》上填寫相關項目并加蓋“對外支付稅務證明專用章”，留存一份，另一份交境內機構和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續。

服務貿易對外支付稅務備案后交稅嗎

不用

服務貿易稅務備案時沒有繳稅，不在繳稅范圍內

所以服務貿易對外支付稅務備案后不用交稅

服務貿易是一國的法人或自然人在其境內或進入他國境內向外國的法人或自然人提供服務的貿易行為

服務貿易對外付匯金額是否可以超過稅務備案金額

國家稅務總局公告的備案金額標準，未超過等值5萬美元的單筆對外支付無需進行稅務備案。基于同一合同需要多次對外支付的，僅需在單筆支付首次超過等值5萬美元時進行稅務備案。

二、分析詳情

服務貿易付匯是近年來跨國公司所遇到的一項重大挑戰，國際收支統計中的服務項目包括運輸、旅游、通信、建筑、安裝及勞務承包、保險、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等交易行為，共11項。

三、服務貿易等項目對外支付稅務備案表如何獲取？

1、通過電子稅務局等在線方式填報；

2、從各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局官方網站下載并填報；

3、在主管稅務機關辦稅服務廳領取并填報。

非貿付匯備案流程非貿付匯備案

境外支付備案流程？

1、有如下兩種情況：（1）如果企業同時一次支付幾個小合同，單筆合同金額不超過5萬美金，但是合計超過，是需要備案的。如果合同之間有關聯，簽訂的主體是同一個，加總超過5萬美金，需要備案。（2）如果合同之間沒有任何聯系，單個合同不超過5萬美金，不需要備案。您企業可以根據自己實際情況具體判斷。2、服務貿易等項目對外支付稅務備案流程：中華人民共和國境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）特定外匯資金的，向稅務機關提交相應表格和資料，稅務機關予以備案。國稅業務。縣級業務。報送資料（1）《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》3份。（2）加蓋公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本，同一筆合同需要多次對外支付的，只在首次對外支付時提供）。外匯指定異行辦理售匯和付匯后，應當在相應的有效憑證和有效商業單據上簽章后留存備查。外匯指定異行應當根據中國人民銀行每日公布的人民幣匯率中間價和規定的買賣差價幅度，確定對客戶的外匯買賣價格，辦理結匯和售匯業務。從外匯帳戶中支付或者購匯支付，應當在有關結算方式或者合同規定的日期辦理，不得提前對外付款；除用于還本付息的外匯和信用證/保函保證金外，不得提前購匯。為使有遠期支付合同或者償債協議的用匯單位避免匯率風險，外匯指定銀行可以按照有關規定為其辦理人民幣與外幣的遠期買賣及其他保值業務。易貸貿易項下屆口，未經外匯局批準，不得購匯或者從外匯帳戶支付。經營外匯業務的異行應當按照規定向外匯局報送結匯、售匯及付匯情況報表。外匯指定銀行應當建立結售匯內部監管制度，遇有結售匯異常情況，應當及時向國家外匯管理局當地分支局報告。境內機構應當在其注冊地選擇經營外匯業務的銀行開立外匯帳戶、按照本規定辦理結匯、購匯、付匯業務。境內機構在異地和境外開立外匯帳戶，應當向外匯局申請。外商投資企業經常項下的外匯收入，經批準可以在注冊地選擇經營外匯業務的銀行開立外匯結算帳戶。經營外匯業務的銀行和有結匯、購匯、付匯業務的境內機構，應當無條件接受外匯局的監督、檢查，并出示、提供有關材料。對違反本規定的，外匯局可對其處以警告、沒收違法所得、罰款的處罰；對違反本規定，情節嚴重的經營外匯業務的銀行，外匯局可對其處以暫停結售匯業務的處罰。

一般貿易付匯需要什么資料？

付匯需要報關單、進境備案清單、身份證、發票，合同等手續。手續口岸一般貿易清關有了報關單才能付匯保稅區清關的話只需要有進境備案清單就可以付匯了。付匯是指經批準經營外匯業務的金融機構，根據有關售匯以及付匯的管理規定，審核用匯單位和個人提供的規定的有效憑證和商業單據后，從其外匯帳戶中或將其購買的外匯向境外支付的行為。

公司要匯出一筆非貿易類的外匯，但開戶銀行說需要在外管局先進行名錄登記，請問應該怎么做呢？

我們國家實行的是外匯管制，所以，外匯的匯入和匯出都需要收到限制。

如果是貿易收入或支付，都需要企業在外管局做收匯或付匯的登記備案，且每筆外匯收入必須有出口報關單與之對應，而付匯需要有進口報關單。

非貿易付匯，也必須到外管局做備案登記，且要提供非貿易付匯的依據，即為什么要對外付匯，或根據什么對外付匯。

且需要證明付匯的錢的合法性，即該筆付款是在完稅后的收入，也就是“完稅證明”。

服務貿易稅務備案的目的

（一）明確了對外支付需要進行稅務備案的情形。（二）規范和簡化對外支付稅務備案程序。 （三）對境內支付人和稅務機關提出要求。

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