01 某外貿公司繳納了100萬元的稅款(外貿出口退稅計算公式)

生產企業外貿出口怎么報價？報價要不要考慮增值稅？貿易完成后要開增值稅票么？

生產企業出口報價，要考慮增值稅，同時要看你的產品退稅率多少。出口后不需要開具增值稅發票。

舉兩個極端的例子

A. 產品沒有退稅，即產品退稅率為0%，則稅務局按照出口報關的FOB價折算成人民幣，按照17%全額征收增值稅。

B. 產品增值稅全退，即產品退稅率為17%，則，按照按照出口報關的FOB價折算成人民幣，按照17%抵扣企業應付稅款。

生產企業出口不開具增值稅發票,但是在出口對外報價中要考慮增值稅而不是包含增值稅.

如果退稅率是17%,那么報價中一分錢增值稅都不要加.如果退稅率是11%,那么就要含6%的增值稅.如果退稅率是0%,那么要含17%的增值稅.

生產企業出口增值稅實行免抵退.

案例一：某公司當期出口收入100萬元，內銷收入50萬元，進項稅金15.3萬元，該公司出口貨物的征稅率17%，退稅率17%。

“免稅”：100萬元的出口收入免征銷項稅，（50萬元內銷的銷項稅金應計提）

“抵稅”：為了說明問題，把15.3萬元的進項稅金按比例分攤為內銷、外銷兩部分（在實際征管中不用如此分攤）。

出口分攤的進項稅金=15.3×100/150=10.2（萬元），這也是可以“抵稅”的稅額

內銷分攤的進項稅金=15.3×50/150=5.1（萬元）

內銷收入應交稅金=50×17%-5.1=3.4（萬元）

抵不完的進項稅金=3.4-10.2=-6.8（萬元）

“退稅”：抵不完的進項稅金6.8萬元退稅給企業。

案例一是出口貨物征退稅率一致的例子，如果征退稅率不一致，“免、抵、退”稅就增加了“扣稅”。

案例二：某公司當期出口收入100萬元，內銷收入50萬元，進項稅金15.3萬元，該公司出口貨物的征稅率17%，退稅率13%。

“免稅”：100萬元的出口收入免征銷項稅，（50萬元內銷的銷項稅金應計提）

“扣稅”：扣稅的稅額=100×（17%-13%）=4（萬元），即“不予免征、抵扣和退稅的稅額”。

“抵稅”：同樣為了說明問題，把15.3萬元的進項稅金按比例分攤為內銷、外銷兩部分（在實際征管中不用如此分攤）。

出口分攤的進項稅金=15.3×100/150=10.2（萬元），這也是“抵稅”的稅額。

內銷分攤的進項稅金=15.3×50/150=5.1（萬元）

抵稅的稅款=10.2-4=6.2（萬元）

內銷收入應交稅金=50×17%-5.1=3.4（萬元）

抵不完的進項稅金=3.4-6.2=-2.8（萬元）

“退稅”：抵不完的進項稅金2.8萬元退稅給企業。

需要說明的是，上述兩個案例是為了解釋“免、抵、退”稅的概念，在理論上進行分析，在實際操作中不用如此將進項稅額進行分攤了。

對出口不予退稅的貨物，應視同內銷征收增值稅、消費稅。應嚴格按規定及時申報繳納增值稅,報關后,企業憑海關退回的核銷單及出口報關單申報納稅.

另，你的例子：

A價格為美元單位，B、C價格均為人民幣。

1. 如果這家企業通過外貿公司做，相當于外貿公司收取傭金，退稅還是歸生產企業。也就是外貿說的代理。

那么B-B/1.17*退稅率=（A-外貿公司傭金）*匯率

也就是B==（A-外貿公司傭金）*匯率/(1-退稅率/1.17）

2.如果這家企業通過外貿公司做，一次性賣給外貿公司，退稅歸外貿公司。也就是外貿說的實單。

這個內貿合同價格C基本上是靠外貿公司和生產企業協商。

另外，要知道外貿公司如果全拿退稅的話，等于給外商的外幣價平白無故要加上很多。一般來說，外貿公司不可能退稅全部吃掉，會貼出來一部分。

外貿在利潤率基本上會在5%-15%，C價格要考慮到

a. 工廠的成本

b. 外貿的勞動付出

c. 外貿的成本

雙方協商定價。

考慮ABC的價格的時候，都需要考慮增值稅的！！！

外貿出口退稅計算公式

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

基本概念

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。

2、出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。值得注意的是，出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣，出口退稅，退的是進項稅額;其他退稅，退的是應納稅額。所以在申報表中，免抵退貨物應退稅額，和進項轉出一樣為可抵扣稅額的負數，原因就是，該筆進項已經退還給你了，自然不可以再抵扣，應該從可抵扣稅額中減除。

核心原理

1、對出口產品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環節實際承擔的增值稅、消費稅，在貨物報關出口后退還給出口企業，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效地避免國際雙重課稅。企業退稅的實質是退國內生產流轉環節已征增值稅，來料加工退國內料件國內勞務已征增值稅。

2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口貨物的價格，提高本國貨物在國際市場的競爭力。

3、公平稅負原則：為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進國際貿易的發展。

4、零稅率原則：征多少，退多少。國家利用退稅率來實現宏觀調控目標，如調控產業結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口，設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應該全部是17%，國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔，是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口呢，退稅率就高點，控制出口呢，退稅率就低點。退稅率為0，就是不免不退了。

主要類型

1、又免又退

一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進項，自然是只免銷項，進項沒有就不用退了。比如小規模納稅人、免稅產品，都是沒有進項的情況。只免不退，就達到了稅負歸零的目的。

3、不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，想想那些禁止出口的貨物。

退稅方式和計算

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

（一） 外貿企業：免、退稅

案例一：某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15000美元（匯率1：8.30）。

1、采購貨物時：

借：庫存商品 100,000

應交稅費-應交增值稅（進項）17,000

貸：銀行存款 117,000

2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

借：銀行存款 124,500 （15000×8.30）

貸：主營業務收入 124,500

3、結轉成本：

借：主營業務成本 100,000

貸：庫存商品 100,000

4、計算不予退還的進項稅額：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主營業務成本 4,000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4,000

5、應收出口退稅：

借：應收出口退稅 13,000

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）13,000

6、收到出口退稅：

借：銀行存款 13,000

貸：應收出口退稅 13,000

案例二：某外貿企業購進出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價（FOB）20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗收入庫，發票已到，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

（1）核算應退稅額

借：其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13（外購價格退稅率）

128,205.13=854,700.8515%

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 128,205.13

（2）不予退稅進項稅額轉出

借：主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 17,094.02（外購價格不予退稅率）

17,094.02=854,700.85（17-15%）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 17,094.02

3、出口貨物報關銷售時：

借：應收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00

4、結轉出口商品成本時：

借：主營業務成本—一般貿易出口銷售成本854,700.85

貸：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5、收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 128,205.13

貸：其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13

6、開戶銀行以1：6.5買入價將該筆外匯全部結匯時：

借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財務費用—匯兌損益 19,980.00

貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

7、月末結轉損益時：

（1）結轉出口銷售收入

借：主營業務收入—一般貿易出口銷售收入 1,320,000.00

貸：本年利潤 1,320,000.00

（2）結轉出口銷售成本

借：本年利潤 871,794.87

貸：主營業務成本—一般貿易出口銷售成本871,794.87

（二）生產企業：免、抵、退稅<

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