01 海南自由貿易港減按15%征收企業所得稅(小規模2022年稅收優惠政策)

企業所得稅有哪些可以減免

免征與減征優惠：

1.從事農、林、牧、漁業項目的所得

(1)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的采集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅(交叉出題)：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

(3)企業根據委托合同，受托對符合規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

(4)企業從事適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

(5)企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

(6)企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

(7)企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

【解釋】優惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。

【解釋】企業承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業所得稅的上述優惠。

(1)企業投資經營符合條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發電機組等)建設，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業所得稅“3免3減半”優惠：

①不同批次在空間上相互獨立;

②每一批次自身具備取得收入的功能;

③以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用。

(2)居民企業從事符合規定條件和標準的電網(輸變電設施)的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。基于企業電網新建項目的核算特點，暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據此享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策。

3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業所得稅，第4-6年減半征收企業所得稅。“三免三減半”

在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

4.符合條件的技術轉讓所得

符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，也納入上述享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。(新增)

【解釋】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

【解釋】享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

【解釋】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，須省級以上(含省級)科技部門審批。

【解釋】居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

【解釋】居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

【解釋】可以計入技術轉讓收入的技術買粉絲、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術買粉絲、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：

(1)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術買粉絲、技術服務、技術培訓;

(2)技術買粉絲、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

5.中國鐵路建設債券利息收入

企業持有2014年和2015年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅。

6.QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，從2014年11月17日起，暫免征收企業所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業所得稅。

上述規定適用于在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的QFII、RQFII。

7.經營性文化事業單位轉制為企業稅收優惠政策

(1)經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。

(2)對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

(3)轉制為企業的出版、發行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規的規定在企業所得稅前扣除。

8.滬港股票市場交易互聯互通機制試點稅收政策

(1)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

(2)對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

(3)香港聯交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內地企業自行申報繳納，可依法申請稅收抵免。

(4)對香港市場投資者(企業)投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。

(5)對香港市場投資者(企業)投資上交所A股取得的股息紅利所得，暫不執行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

9.支持魯甸地震災后恢復重建有關稅收政策

稅法二預習知識點正在不斷更新，各位考生教材學習時，可以參考學習，以提高學習效率，再配合一定量的習題，使學習效果最大化。

減按15%的稅率征收企業所得稅是什么意思

意思就是所得稅稅率適用15%，應納稅所得額*15%=所得稅。

減按15%的稅率的意思就是減少、降低征收稅率，減到什么程度，減到15%，按照15%的稅率來繳納企業所得稅，是一種稅收優惠.既不是原來稅率的基礎上減少15%也不是原來稅率的15%，和原來稅率沒有什么關系，是一個新的稅率，比原來稅率低的一個稅率。

原先稅率為25%，高新技術企業減按15%，就是比法定稅率減少了.就是高新技術企業的企業所得稅稅率為15%的意思。

三亞注冊公司有什么優惠政策

法律分析：1、注冊公司在海南，企業隸屬于鼓勵類產業，就減按15%的稅率征收對企業的所得稅。

2、屬于海南自由貿易港內的一個鼓勵類的產業目錄當中所規定的一些產業，把該產業作為主營業務來經營發展，企業的主營業務收入達到了企業的收入總額60%及以上，這種企業才算是符合該條件。

同時，企業必須要有實際運營，在海南進行企業機構設立，且要設立在自由貿易港內，進行實地辦公，對企業內的人員、賬務、經營活動等方面要進行一個比較全面的控制、管理。若是企業不滿足該條件的，是沒有辦法在貿易港內享受到該優惠政策。所以各方面限制還是比較多的。

法律依據：《三亞中央商務區—優惠政策》

1.初次認定的新落戶跨國公司地區總部、綜合型(區域型)總部、高成長型總部根據實際到位的注冊資本按比例給予補助。根據企業運營情況，另設立經營貢獻獎勵、管理人員獎勵、辦公用房租房補貼、購房補貼、培育企業發展獎勵等。2.放開人才落戶限制、加強人才安居保障(人才公寓、租購房補貼)、完善國際人才管理服務、解決人才子女就學、解決人才配偶就業、加強人才醫療保障、健全人才服務和保障機制等。

3.鼓勵各類金融機構在三亞設立分支機構，給予一次性獎勵;鼓勵新設村鎮銀行、貸款公司、小額貸款公司、金融(融資)租賃公司、商業保理公司和農村資金互助社，給予一次性獎勵;對銀行業金融機構按其年度新增貸款按比例進行獎勵，對年度新增涉農貸款、小微企業貸款給予額外的獎勵;對承接農業保險的保險機構按保費金額比例對保險公司進行風險補償獎勵，按涉農險種保費金額比例對保險公司的業務人員進行獎勵等。

4.母港郵輪航次每航次獎勵10萬元，郵輪游客人數超過3000人以上的，再獎勵5萬元;訪問港航次分別獎勵10至110萬元/航次不等。

5.對文化產業給予貸款貼息、保費補貼、績效獎勵。

高新技術企業減免稅是如何計算的？從25%降至15％的計算基數是什么？

也就是在計算繳納的企業所得稅的時候，用企業的利潤總額*15%

基數是利潤總額或者應納稅所得額

補充資料：

1、高新技術企業，你交企業所得稅的時候，一般企業的所得稅率是25%，高新技術企業15%，如果是季度預交，基數就是企業的損益表上的利潤總額

如果是年度匯算清繳，就是在會計利潤基礎上納稅調整之后的應納稅所得額為基數計算

在企業所得稅上帶來的收益就是少交稅10%，初略計算就按你們公司實現的利潤總額為基數

2、高新技術企業減免稅從25％的稅率減至15％的稅率，指的是企業所得稅。 2、企業所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。 （1）核定征收，按收入計算繳納所得稅。

計算公式： 應交所得稅=收入總額*稅務核定固定比例*所得稅稅率 （2）查帳征收，按利潤計算繳納所得稅。 計算公式： 應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率 3、所得稅稅率： （1）一般企業所得稅的稅率為25%， （2）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

（3）國家需要重點

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