01 海南自由貿易港各項稅收優惠細則(海南自由貿易區稅收優惠政策)

海南自由貿易港稅收優惠政策解讀

海南自貿區的優惠政策:

1.企業所得稅優惠:符合海南省自貿區鼓勵類行業，主營業務達到百分之六十以上，享受企業所得稅15%的優惠稅率。

2.個人優惠政策:對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，個人所得稅實際稅收負擔超過15%的，可以免除個人所得稅。

3.旅游。現代服務業。到2025年，高科技企業，新增加的境外直接投資所得，免征企業所得稅。

4.企業進口自用生產設備免征進口稅,進口環節增值稅和消費稅進口營使用運輸工具和游艇免征進口稅，進口環節增值稅和消費稅。

5.在海南自由貿易港設立的企業，包括購置(包括自建，自行開發)固定資產或無形資產，其單位價值不得超過500。

如果含稅金額為萬元，可以一次性記入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊和攤銷:新購詈(含自建,自行開發)固定資產或無形資產，單位價值超過500。

如果是萬元，則可縮短折舊年限或采用加速折舊。攤銷方法。

二.海南工業園區的概況:

海口:

復興城產業園:

增值稅、企業所得稅返還，返還比例為地方留存部分的 35%-80%；

最低返還納稅標準:地方留存部分納稅達到50萬以上。

未來產業園:

①增值稅、企業所得稅返還市留存部分的 50%-80%；

最低返還納稅標準:企業年納稅達到10萬以上。

②對于注冊在海南未來產業園的納稅大戶，優先有買地權限。

三亞:

三亞基金小鎮:

免租五年，只需繳納物業管理費等，平均每月在45元/平-基金小鎮。

有關產品:海南公司注冊，海南合伙注冊。

海南自由貿易區稅收優惠政策

法律主觀：

海南自貿區稅收優惠政策： 1、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優惠政策； 2、對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

法律客觀：

《關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》 對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。本條所稱鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。所稱實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

海南稅收優惠政策2023

法律分析：

一、企業所得稅相關。31號文明確了可以享受企業所得稅稅收優惠的企業范圍、類型、稅率以及固定資產攤銷等相關問題。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。（一）對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。1、實質性運營，指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。2、鼓勵類產業企業，指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。3、海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄（2019年本）》、《鼓勵外商投資產業目錄（2019年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。4、符合以上條件的企業，如總機構設在海南自由貿易港，僅就其總機構和分支機構的所得，適用該優惠；總機構設在自貿港以外的企業，僅就其設在港內的符合條件的分支機構的所得，適用該優惠。（二）在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。新增境外直接投資所得應當符合以下條件：從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低于5%。（三）對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。二、個人所得稅。32號文主要涉及在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。1、上述所得包括來源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。2、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受該優惠。該項優惠政策與此前發布的粵港澳大灣區個稅優惠政策類似，廣州市已明確了高端人才、緊缺人才的認定范圍以及各項實施細則，大灣區的試行政策實行到2023年12月31日。三、關稅。33號公告明確了離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數。自2020年7月1日起執行。1、旅客指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照），離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。2、已經購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。對違反規定倒賣、代購、走私免稅商品的個人，依法依規納入信用記錄，三年內不得購買離島免稅商品；對于構成走私行為或者違反海關監管規定行為的，由海關依照有關規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【法律依據】：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

自由貿易區稅收各方面具體有什么優惠政策

自貿區主要涉及金融和貿易稅收優惠等政策，明顯有助于提高地區的營商環境，提升城市的競爭力。

廣州社科院綜合研究開發中心主任黎友煥表示，從整個廣東自貿區的特點來看，一大亮點就是香港的金融地位。從我國經濟體制改革的情況來剖析，金融將是未來釋放經濟發展動力最大的領域，也是下一輪改革的重點領域。

對于福建自貿區，天津財經大學經濟學院副院長叢屹認為，主要將發展臺海貿易，促進大陸與臺灣地區的經濟合作，“福建主要起到對臺橋頭堡的作用，尤其是廈門，坐落在海西，將成為海峽兩岸合作的重要試驗窗口；同時，也將為其與東盟諸國的貿易往來搭建起更好的政策平臺”。

蔡玉勝認為：“選取廣東看中的是其所在的珠三角，而福建意在兩岸經貿合作，天津背后則是京津冀。自貿區的試點雖然在天津，但是隨著京津冀一體化的發展，天津自貿區的很多政策都將陸續推廣到北京、河北，對三地經濟的發展都將起到很強的帶動作用。”

一盤更大的棋

天津自貿區最新的申報方案中，主要涵蓋三個功能區：中心商務區、東疆保稅港區以及天津港保稅區(含空港經濟區)，總面積約260平方公里，僅為濱海新區總面積的1/10，接近上海自貿區面積的9倍。

按照廣東申報的方案，廣東自貿區由四個區域組成，其中廣州南沙新區面積最大，另外三個區域是珠海橫琴、深圳前海，以及廣州白云機場保稅區。這四個區域的規劃面積總計超過930平方公里，是上海自貿區面積的32倍還多。

福建自貿園區此前網上流傳的政策實施范圍為452.78平方公里。不過，廈門自貿區總體方案提案者龔小瑋對《華夏時報》記者表示：“大方向已定，面積可能有所縮小。”

據了解，福建自貿區將采用一區多園模式，基本已確定廈門、平潭、福州、泉州四地(詳見本報11月3日《福建自貿區擴容申請方案將采用一區多園模式》)，但在具體園區分布及功能細分上尚在斟酌中。

“基本都采用一區多園模式，天津、廣東、福建自貿園區基本都由幾個園區(新區)共同組成。在一省自貿園區內，可能包含產業園、金融區、其他貿易區等多種形式。”福建省社科院副院長李鴻階表示，上海自貿區試點主要以服務業為主，第二批自貿區試點將體現自貿園區與產業、與城市或與相關貿易的聯動發展。

另外，各個自貿區也將有自己的特色。

“上海自貿區是商務部國際司設計主導的，天津自貿試驗區方案設計是外資司主導的，這體現了國家對天津市以泰達為中心的濱海新區利用外資是肯定的。”參與起草天津自貿區方案的天津市自由貿易區研究院執行院長劉恩專表示。

而與臺灣“六海一空”自由經濟示范區的合作，則是福建自貿區的一大訴求。由于臺灣“立法院”仍未通過《臺灣自由經濟示范區條例》，且這次國務院批準的天津、廣東、福建三地均為境內關外的“自由貿易園區”，即FTZ(英文縮寫：FREE TRADE ZONE)；而欲建立跨海峽兩岸自貿區合作，即跨關境的“自由貿易區” ，即FTA(英文縮寫：FREE TRADE AREA)，尚需很多研究和實踐。

“海峽兩岸自貿區的對接要有一個過程，有些尚處在研究中。”李鴻階表示。而在整個廣東自貿區的定位設定中，盡管各有側重，但總方向都是服務港澳、對接港澳。

其中，前海的使命最大，主要以跨境人民幣創新為核心的現代服務業，支持香港的繁榮穩定。在廣東自貿區批復前夜，前海剛公布了50條深港合作政策，作為主打現代服務業的前海，計劃到2020年港資服務業規模突破1000億元。

上海自由貿易試驗區稅收優惠政策

法律分析：

1.企業所得稅稅率基本稅率：25%

2.符合條件的小型微利企業稅率：20%

3.高新技術企業：15%

4.西部地區鼓勵類產業企業：15%

5.技術先進型服務企業：15%

6.設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業：15%

7.從事污染防治的第三方企業：15%

8.注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業：15%

9.中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點產業企業：15%

10.集成電路生產企業：15%

11.重點軟件企業和集成電路設計企業：10%

12.集成電路設計和軟件產業企業:第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

13.非居民企業：10%

法律依據：<

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