01 海南自由貿易港個人所得稅優惠政策 183天(海南183天政策可以豁免嗎)

海南183天如何界定

在海南自貿港發布多項個人所得稅免稅政策后,與之位置相近的粵港澳大灣區也更新了高端、緊缺人才免稅政策。作為吸引高端、緊缺人才的一項舉措,個人所得稅優惠政策的實施也成為眾多措施中的一大亮點。

      伴隨各地紛紛發布個人所得稅優惠政策,主管部門對這些地方的企業實質運營情況也表現出趨嚴的監管態勢。在此背景下,海南自貿港近日以躬先表率的姿態對個人所得稅享受條件進行了調整,此舉瞬間引起市場各方關注。

      《中國經營報》記者獲悉,海南省人民政府近日已經印發《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》),和以往的政策相比,此次新增了一般情況下一個納稅年度應在海南自貿港累計居住滿183天的要求,并取代原方案中有關連續繳納社會保險6個月以上和簽訂1年以上勞動合同或聘用協議的條件。

      對于新增居住時間的要求,一位財稅人士表示,目前看,《辦法》最顯著的變化是增加了個人享受海南優惠政策需要滿足一個年度內在海南累計居住滿183天的條件,這體現了監管部門對于企業在海南有實質性運營內容的重視。

      “此舉可有效減少空殼企業的出現,受此影響,預計未來粵港澳大灣區或其他有相關稅收優惠的地區,可能也會出現類似調整內容。”該財稅人士判斷。

      記者了解到,2020年6月,國務院發布海南自貿港建設總體方案。之后,財政部、國家稅務總局出臺財稅[2020]32號文件——《財政部稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》,明確2020年起至2024年,在海南自貿港工作的高端人才和緊缺人才取得來源于海南自貿港的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費)、經營所得和經海南省認定的人才補貼性所得,其個人所得稅實際稅負超過15%的部分,可在辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受免征待遇。

      按照海南自貿港建設總體方案要求,享受個稅優惠必須同時滿足三個條件:一是在海南自貿港工作;二是除無法繳納社會保險的境外人才以外,須于一個納稅年度內在海南自貿港連續繳納基本養老保險等社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月);三是與在海南自貿港注冊并實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協議等勞動關系證明材料。

      “可以看到,此時政策只說需要在海南自貿港工作,并沒有給出具體的時間要求,這意味著符合要求的高端、緊缺人才只要在海南有一定的居住時間,且符合后兩項內容,就能享受個稅優惠。”一位就職于海南某科技企業的財務部門負責人介紹。

      對于新發布的內容,該財務人員認為,183天屬于強制性居住時間要求,下一步企業需要加強對員工居住時間的要求。

      “過去兩年,受新冠肺炎疫情影響,部分高端人才的工作基本以線上業務為主,因此并沒有具體的居住時間規定,但按照新辦法要求,這些人從明年開始必須在海南累計居住183天后才能享受政策優惠,我估計這可能對員工的工作、生活產生一定影響。”該財務人員說。

      記者從多位第三方稅務買粉絲服務人士處了解到,由于該政策剛剛發布,目前有上述情況的公司基本還處于內部了解階段,而并未采取具體措施。

      “根據我們收集到的買粉絲問題,當前很多公司都在統計相關信息,后期可能根據具體人員比例制定具體措施,預計今年11~12月份有些公司就會進行大規模的人事工作安排調整。”北京一位稅務買粉絲服務人士介紹。

      安永稅務相關人士預測,《辦法》在2023年1月1日正式施行后,對于無法長期在海南實地工作的人員,或主要以遠程辦公、兩地或多地兼職并以短期出差的形式在海南工作的人員將帶來一定影響。

      值得注意的是,考慮到部分職業的特點,《辦法》也列出了一些特殊情況。比如,對于航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員,如果無法滿足居住天數條件,則在同時滿足以下兩項替代條件的情況下,經本人在規定時間內提交申請說明情況,有關部門評審認定通過后,也可享受優惠政策。

      一是一個納稅年度內在海南自貿港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險(與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當月)。

      二是與在海南自貿港注冊且實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協議或其他同等條件勞動人事關系證明材料。

      “盡管如此,整體看,新增加居住時間的要求,相較之前的政策優惠,以后的監管要求顯然更嚴了。”上述財稅人士說。

      按照《辦法》要求,一般情況下,個人在海南自貿港享受個人所得稅優惠政策應同時滿足以下兩項條件:一是一個納稅年度內在海南自貿港累計居住滿183天;二是屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才,或一個納稅年度內在海南自貿港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

      筆者了解到,在《辦法》增加累計居住天數的要求后,原實施方案中后兩項內容也不再保留。

海南183天政策可以豁免嗎

可以

根據查詢網易新聞網顯示，《海南省人民政府關于印發海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》瓊府〔2022〕31號文件規定：因職業特點，比如說航空、航運，海洋、油氣、勘探等行業，這些特定人員沒有辦法滿足183天的居住條件，所以需要在一個納稅年度內，以單位職工的身份連續繳納養老保險6個月以上，簽訂1年以上的勞動合同

人才所在的企業，應在海南注冊并實質性的運營，然后由海南省人社部門認定后才可以享受

因此海南183天政策可以豁免

海南個稅15%優惠政策

條件：1、在海南的投資方經過公證認證開業證明原件2、投資方的銀行資信證明原件3、投資方的上一年度審計報告4、投資方董事長的護照復印件5、備用的新公司名稱6、認繳制的注冊資本金額7、擬外資公司的從事的經營范圍8、新公司執行董事、總經理、監事人選及其護照復印件9、提供注冊公司之注冊地址的租賃合同和產權證復印件

優惠政策：1、零關稅：建設全島封關運作的海關監管特殊區域，實行以“零關稅”為基本特征的制度2、低企業所得稅：對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的企業 (負面清單行業除外)，減按15%征收企業所得稅3、低個稅：對一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自由貿易港范圍內的綜合所得和經營所得，按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅 4、島內消費免稅、離島免稅：實行正面清單管理，允許島內免稅購買。

法律依據：

《中華人民共和國公司法》

第六條 設立公司，應當依法向公司登記機關申請設立登記。符合本法規定的設立條件的，由公司登記機關分別登記為有限責任公司或者股份有限公司；不符合本法規定的設立條件的，不得登記為有限責任公司或者股份有限公司。

法律、行政法規規定設立公司必須報經批準的，應當在公司登記前依法辦理批準手續。

公眾可以向公司登記機關申請查詢公司登記事項，公司登記機關應當提供查詢服務。

第七條 依法設立的公司，由公司登記機關發給公司營業執照。公司營業執照簽發日期為公司成立日期。

公司營業執照應當載明公司的名稱、住所、注冊資本、經營范圍、法定代表人姓名等事項。

公司營業執照記載的事項發生變更的，公司應當依法辦理變更登記，由公司登記機關換發營業執照

海南稅收優惠政策2022

海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策

高端緊缺人才清單管理暫行辦法

第一條 根據《中華人民共和國海南自由貿易港法》《海南自由貿易港建設總體方案》以及《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)的規定，為落實海南自由貿易港高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠政策，制定本辦法。

第二條 對在海南自由貿易港工作并享受優惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理。

第三條 享受優惠政策應滿足下列條件：

(一)一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天。

(二)屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

第四條 因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，在滿足本辦法第三條第二款的同時，一個納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險(與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當月)，并與在海南自由貿易港注冊且實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協議或可提供其他同等條件勞動人事關系證明材料的，由本人在規定的時間內向稅務部門提交申請并說明情況，經由海南省人力資源社會保障部門組織評審認定通過后，可享受優惠政策。

第五條 海南省人力資源社會保障部門負責制定海南自由貿易港緊缺人才行業需求目錄。

第六條 海南省人力資源社會保障部門會同有關部門根據本辦法定期將享受個人所得稅優惠政策的名單，提交給海南省稅務部門。

第七條 確定為高端人才和緊缺人才的，當年享受個人所得稅優惠政策。不再符合高端人才和緊缺人才條件的，當年不得享受個人所得稅優惠政策。

第八條 被依法列為失信聯合懲戒對象的人員，不得享受個人所得稅優惠政策。

第九條 依托海南省社會管理信息化平臺，海南省人力資源社會保障、公安、市場監管、稅務等部門應加強事中事后監管，對享受個人所得稅優惠政策情況開展隨機抽查，并根據查核結果開展風險評估和風險應對工作。

第十條 對享受個人所得稅優惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人力資源社會保障部門牽頭協調解決

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