01 海外工程稅務(澳洲常見的商業稅務及避免方式)

注冊海外公司如何進行稅務籌劃

稅務籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：

（一）調整成本法

調整成本法是指通過對企業成本的合理調整，抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業稅負的節稅方法。成本的調整應根據有關財務會計制度規定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。調整成本主要通過以下途徑來實現：

1、存貨計價法

2、折舊計算法

3、費用列支法

（二）收入控制法

收入控制法是通過對收入的合理控制，相應的減少所得，減輕或拖延納稅義務以減輕企業稅負的節稅方法。這里必須明確，收入控制是根據有關財務會計制度規定進行的合理財務技術處理，主要由以下途徑來實現：

1、利用公允的會計方法或準則設定收入時點。如直接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款或收到憑證時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可作適度控制；工程收入實現采用全部完工法等也可以達到遞延收入的效果。

2、利用稅收優惠，控制所得實現時間。如盡量把利潤提前或集中于減免稅期，而把虧損或繳利提早或推遲于征稅期。

3、控制應稅所得額，以合法降低累進稅率條件下的應納稅額。企業可以通過適當的稅務籌劃把收入控制在一定范圍，避免由于所得級距的忽然爬升，導致稅負驟增。

（三）運用低稅環境進行稅務籌劃

低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率，減少納稅環節，優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件，而且為企業創造了稅務籌劃的便利。此外，產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅務籌劃的機會。例如，我國稅法規定，在高新技術開發區的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。

對外支付大額外幣需要國稅開具《對外支付稅務備案表》

根據《國家稅務總局 國家外匯管理局 關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》 國家稅務總局 （國家外匯管理局公告2013年第40號）公告規定，

一、境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案，主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案：

（一）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入；

（二）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入；

（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規定進行稅務備案。

二、境內機構和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關提交加蓋公章的合同（協議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。

同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續，但只需在首次付匯備案時提交合同（協議）或相關交易憑證復印件。

三、境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：

（一）境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；

（二）境內機構在境外代表機構的辦公經費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；

（三）境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；

（四）進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；

（五）保險項下保費、保險金等相關費用；

（六）從事運輸或遠洋漁業的境內機構在境外發生的修理、油料、港雜等各項費用；

（七）境內旅行社從事出境旅游業務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；

（八）亞洲開發銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產（含房產）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；

（九）外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發協會、國際農業發展基金組織、歐洲投資銀行等；

（十）外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；

（十一）我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金；

（十二）境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；

（十三）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；

（十四）境內機構和個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下退匯；

（十五）國家規定的其他情形。

四、境外個人辦理服務貿易、收益和經常轉移項下對外支付，應按照個人外匯管理的相關規定辦理。

五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：

（一）在主管國稅機關辦稅服務廳窗口領取；

（二）從主管國稅機關官方網站下載。

六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關。

《備案表》流水號具體格式為：年份（2位）+稅務機關代碼（6位）+順序號（6位）。“年份”指公歷年度后兩位數字，“順序號”為本年度的自然順序號。

七、備案人完成稅務備案手續后，持主管國稅機關蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續。

八、主管國稅機關或地稅機關應自收到《備案表》后15個工作日內，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關資料。審查的內容包括：

（一）備案信息與實際支付項目是否一致；

（二）對外支付項目是否已按規定繳納各項稅款；

（三）申請享受減免稅待遇的，是否符合相關稅收法律法規和稅收協定（安排）的規定。 

九、主管稅務機關審查發現對外支付項目未按規定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規的有關規定實施處罰。

十、主管國稅機關、地稅機關應加強對外支付稅務備案事項的管理，及時統計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務貿易等項目對外支付稅務備案情況年度統計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報稅務總局（國際稅務司）。

十一、各級稅務部門、外匯管理部門應當密切配合，加強信息交換工作。執行過程中如發現問題，應及時向上級部門反饋。

十二、本公告自2013年9月1日起施行。

因此，對外支付大額外幣需要國稅開具《對外支付稅務備案表》。流程和資料按此公告執行。

境內企業聘請外籍個人在境外工作,工資薪金涉及哪些稅收問題

某內資公司聘請境外一自然人在境外從事研發活動，并訂立合同，合同約定該外籍個人在境外為境內公司從事研發活動，境內公司按月度支付該外籍個人工資薪金12000元人民幣。下面我來為你解答，希望對你有所幫助。

      1、外籍個人能否成為境內公司的員工?

      2、支付給外籍個人的12000元工資薪金涉及哪些稅收問題?

      律師解答:

      1、《個人所得稅法實施條例》第四條規定，稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內取得的所得，是指來源于中國境內的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

      第五條規定，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得:

      (一)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得

      根據上述規定，該外國人在境外為貴公司提供勞務或受雇取得的所得，屬于來源于境外的所得。根據《個人所得稅法》第一條第二款規定，在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。該外國人不需在境內繳納個人所得稅。

      附:工資薪金所得與勞務報酬所得的區別按如下規定執行:

      《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)規定，工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

      《國家稅務局關于稅收協定獨立個人勞務條款執行解釋問題的通知》(國稅函發〔1990〕609號)規定，根據稅收協定關于獨立個人勞務的定義規定，所謂“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師等專業性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務。因此，對在締約國對方應聘來華從事勞務的人員提出要求對其適用稅收協定獨立個人勞務條款規定的，須向我主管稅務機關提交如下證明:

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